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企業(yè)所得稅中,業(yè)務(wù)招待費可以按規(guī)定的比例扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
企業(yè)所得稅年度申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填表說明:第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費支出”:第1列“賬載金額” 填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費金額;第2列“稅收金額” 填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額,即:“本行第1列×60%”與當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰的孰小值;第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。
例如,假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費30000元,銷售收入765000元計算業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)按照發(fā)生額的扣除標(biāo)準(zhǔn)30000*60%=18000元
(2)按照最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除標(biāo)準(zhǔn)765000×5‰=3825元
因此,(2)與(1)比較,孰小原則,取(2)為業(yè)務(wù)招待費為扣除標(biāo)準(zhǔn)3825元。
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