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綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算

發(fā)布時(shí)間:2019-12-19 09:24來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?2019年已經(jīng)進(jìn)入了最后一個(gè)月的倒計(jì)時(shí),面對(duì)2020年度的個(gè)人所得稅匯算清繳,想必大家應(yīng)該也是滿腹疑問(wèn)。而在個(gè)稅法修訂后,很多人都要從2020年3月1日開(kāi)始,做2019年的個(gè)人所得稅匯算清繳。那么接下來(lái),小編為大家詳細(xì)介紹個(gè)稅匯算清繳到底哪些人需要辦?以及綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?如你有什么疑問(wèn),點(diǎn)擊下方圖片將會(huì)有專業(yè)答疑老師進(jìn)行解答。

綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?2019年已經(jīng)進(jìn)入了最后一個(gè)月的倒計(jì)時(shí),面對(duì)2020年度的個(gè)人所得稅匯算清繳,想必大家應(yīng)該也是滿腹疑問(wèn)。而在個(gè)稅法修訂后,很多人都要從2020年3月1日開(kāi)始,做2019年的個(gè)人所得稅匯算清繳。那么接下來(lái),小編為大家詳細(xì)介紹個(gè)稅匯算清繳到底哪些人需要辦?以及綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?

綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算

個(gè)稅匯算清繳到底哪些人需要辦?哪些人不需要辦理?

舉個(gè)例子:

比如:王平是在一家公司上班的工薪階層,每月工資4000元,除此以外,沒(méi)有其他任何所得了,還需要明年匯算清繳嗎?

像王平這種工薪階層,只在一個(gè)單位取得工資薪金收入,平時(shí)甚至都預(yù)扣不著個(gè)稅,或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額,因此這部分個(gè)人就不需要明年再匯算清繳了。

綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?

綜合所得年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=(綜合所得-專項(xiàng)扣除-6萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)*稅率-年度速算扣除數(shù)。

綜合所得=工資薪金所得+(勞務(wù)報(bào)酬所得+特許權(quán)使用費(fèi))*80%+稿酬所得*80%*70%。

當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納個(gè)稅-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。

注意,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月,均應(yīng)當(dāng)按照6萬(wàn)元扣除基本減除費(fèi)用。

納稅人在按年計(jì)算綜合所得的情況下,納稅人無(wú)論是否取得工資薪金所得,都需要維持基本的生計(jì)費(fèi)用,因此不宜因?yàn)槠淠硞€(gè)月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用。

個(gè)稅匯算請(qǐng)教是單位一起申報(bào),還是自己申報(bào)?

個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應(yīng)當(dāng)以納稅人個(gè)人為申報(bào)主體,但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定:"納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。"

由于匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,一般來(lái)說(shuō),如果由扣繳義務(wù)人,也就是單位的財(cái)務(wù)人員辦理,會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量和壓力,而且單位的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有義務(wù)為每個(gè)員工承擔(dān)相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn),因此,將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)一些。

但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳,還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳,均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn),以明確法律責(zé)任。匯算清繳的具體辦法將由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

匯算清繳的四個(gè)注意事項(xiàng)

一、注意資料的填報(bào)與留存

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十條規(guī)定,納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

報(bào)送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存?zhèn)洳?,一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存?zhèn)洳?,一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十三條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

二、注意相應(yīng)的法律責(zé)任

需要匯算清繳的個(gè)人當(dāng)年綜合所得無(wú)論最終計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅,還是不補(bǔ)不退,均需要辦理匯算清繳。

依照規(guī)定:未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),造成少繳稅款會(huì)被追繳稅款、滯納金,還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人;情節(jié)嚴(yán)重的,有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三、匯算清繳退稅不加算利息

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定,納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定,《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

可見(jiàn),新個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計(jì)算,分月或分次預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳時(shí),對(duì)納稅人依法多預(yù)繳的個(gè)人所得稅,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。

四、匯算清繳補(bǔ)稅不加收滯納金

在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補(bǔ)稅不存在補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但補(bǔ)繳平時(shí)應(yīng)扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金?

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

注意:這里寫(xiě)的是追繳稅款,而不是追繳稅款及滯納金,也沒(méi)有在追繳稅款后面緊接著寫(xiě)上并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并且(國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào))明確規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》,均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

以上內(nèi)容詳細(xì)的為大家分析了綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算?相信大家看完本文應(yīng)該對(duì)于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解,如你想要學(xué)習(xí)更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容,歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準(zhǔn)備工作有所幫助。

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