發(fā)布時(shí)間:2019-12-20 09:29來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)所得稅匯算清繳過(guò)程中,會(huì)對(duì)企業(yè)的完整年度的納稅清算,并向有關(guān)部門上交相關(guān)的納稅申報(bào)表?;谏倮U納的稅額,會(huì)補(bǔ)繳的。那么稅額調(diào)增了,做賬人員還需要進(jìn)行具體的賬務(wù)處理嗎?所謂的所得稅匯算清繳調(diào)增,就是對(duì)應(yīng)納稅額有影響,無(wú)需要在會(huì)計(jì)賬上進(jìn)行具體的處理。所得稅匯算清繳調(diào)增需要做賬務(wù)處理嗎?具體情況,接著看下去吧!
所得稅匯算清繳過(guò)程中,會(huì)對(duì)企業(yè)的完整年度的納稅清算,并向有關(guān)部門上交相關(guān)的納稅申報(bào)表?;谏倮U納的稅額,會(huì)補(bǔ)繳的。那么稅額調(diào)增了,做賬人員還需要進(jìn)行具體的賬務(wù)處理嗎?所謂的所得稅匯算清繳調(diào)增,就是對(duì)應(yīng)納稅額有影響,無(wú)需要在會(huì)計(jì)賬上進(jìn)行具體的處理。所得稅匯算清繳調(diào)增需要做賬務(wù)處理嗎?具體情況,接著看下去吧!
1、所得稅匯算清繳調(diào)增了,不需要做賬務(wù)處理;
2、所得稅匯算清繳調(diào)增的內(nèi)容是涉及稅前扣除問(wèn)題,影響應(yīng)納稅額,無(wú)需在會(huì)計(jì)賬上處理;
3、稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法。這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方:(1)會(huì)計(jì)處理時(shí),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支是入了賬的;
(2)在計(jì)算繳納所得稅時(shí)(即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定)有些不允許在稅前列支的費(fèi)用,就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時(shí)性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng),比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除,則相應(yīng)納稅調(diào)增無(wú)需作會(huì)計(jì)處理。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng),比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,會(huì)計(jì)處理為:
借:遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)
貸:所得稅費(fèi)用
或者
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。
所得稅費(fèi)用調(diào)增,如果上年度沒(méi)有計(jì)提到,那是要調(diào)整未分配利潤(rùn)的,各分錄如下:
先計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
銀行扣款:
借:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額,該分錄也是咱們書(shū)上計(jì)的調(diào)整期初的未分配利潤(rùn))
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
如果有盈余公積,你還需要調(diào)整盈余公積
以上有關(guān)“所得稅匯算清繳調(diào)增需要做賬務(wù)處理嗎?”的問(wèn)題,小編已經(jīng)做了詳細(xì)回答。如果還有疑問(wèn)的,歡迎掃碼咨詢圖片上的老師吧。如果遇到工作上的難題,都可以咨詢老師的;或者可以掃描文章底部二維碼免費(fèi)領(lǐng)取做賬資料。
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