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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收入確定上的特殊性，在匯算清繳的工作并不是很簡單的，那么關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?你是否有所了解呢?接下來小編為大家詳細的分析一下具體的內(nèi)容供大家參考，希望能夠對大家有所幫助。

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按照直接法，企業(yè)所得稅=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

實操中一般使用間接法，即在利潤表的凈利潤額基礎上，按照會計與稅法的差異做相應調(diào)增或調(diào)減，每年5月31號之前要完成上一年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。本文重點介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在所得稅匯算清繳中的納稅調(diào)整事項、申報注意點以及相對應要進行的稅收籌劃。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收入確定上的特殊性，即在確認收入以前收到的房款都計入預收賬款(負債科目，不影響損益)，而不是計入主營業(yè)務收入，會導致利潤表里利潤與實際現(xiàn)金流有很大差異?；诖耍谶M行所得稅匯算清繳時，要根據(jù)每年預收賬款科目的貸方增加額和借方發(fā)生額，調(diào)整這兩部分的預計毛利額(一般是15%)和對應實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅。申報表是長下面這個樣子的：

等到項目清盤并全部結利后，項目從一開始到現(xiàn)在的銷售未完工產(chǎn)品的收入(上表第三行)合計值應該與銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入(上表第七行)合計值相等。

2、資產(chǎn)減值損失

包括但不限于壞賬準備、存貨跌價損失等，資產(chǎn)減值損失應進行納稅調(diào)增。因為資產(chǎn)減值損失在會計上影響當期損益，會使得利潤減少，但是在稅法上要將其影響損益的部分調(diào)整回來后再進行納稅。

3、職工福利費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等

在這些調(diào)整項上，房企與其他所有企業(yè)一樣遵循稅法的規(guī)定，無特殊事宜。稅法規(guī)定是這樣的：

職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出分別不能超過工資薪金總額的14%，2%和2.5%，但是職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，而其他兩者不能跨年度。

業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除不能超過當年銷售收入的15%，但是超出的部分可以在以后年度跨年度扣除。

4、借款利息支出

房企在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的、不需要資本化的借款費用，都是可以稅前扣除的，包括：1、房企向金融企業(yè)借款的利息支出，2、發(fā)債的利息支出，3、向非金融機構的借款不超過金融企業(yè)同期貸款利率部分的利息支出等。集團內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還支付的利息也可全額扣除。

5、彌補以前年度虧損

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。所以對于有虧損的企業(yè)，一定要將這部分虧損利用起來，通過鋪排收入或者調(diào)整費用支出，及早進行企業(yè)所得稅的籌劃。

頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。

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以上詳細介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?具體的內(nèi)容小編已在上文中為大家詳細的做個解答，看完本文應該對于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解，如你想要學習更多與所得稅匯算清繳有關的視頻課程內(nèi)容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠對您匯算清繳的準備工作有所幫助