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代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)如何核算?企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅需從稅務(wù)局取得的手續(xù)費(fèi)返還，而在此時(shí)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做賬處理的，那么對(duì)于代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)該如何核算?是否需要繳納稅呢?接下來(lái)小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容，希望能夠幫助大家了解代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)是否納稅這個(gè)問題。

代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)如何核算?企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅需從稅務(wù)局取得的手續(xù)費(fèi)返還，而在此時(shí)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做賬處理的，那么對(duì)于代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)該如何核算?是否需要繳納稅呢?接下來(lái)小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容，希望能夠幫助大家了解代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)是否納稅這個(gè)問題。

代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)是否納稅?

法規(guī)政策

根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》規(guī)定企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]第020號(hào))第二條第五款的規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

特別說(shuō)明：目前對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅從稅務(wù)局取得的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)處理明確記入“其他收益”;但是否繳納增值稅，各地執(zhí)行口徑并不相同，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》認(rèn)為代扣代繳行為是征管法賦予扣繳義務(wù)人的一項(xiàng)法律義務(wù)，若未按規(guī)定履行扣繳的法定義務(wù)還需要承擔(dān)相應(yīng)法律后果。納稅人扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，不屬于經(jīng)營(yíng)性行為，不需要繳納增值稅;但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第(六)項(xiàng)第8點(diǎn)認(rèn)為，納稅人扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還屬于商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳，要納增值稅。因此，對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅，國(guó)家也未有明文規(guī)定。具體還是應(yīng)該咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，以免多繳稅或少繳稅而有風(fēng)險(xiǎn)。

至于扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還是否應(yīng)交企業(yè)所得稅，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入和根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)返還給企業(yè)的代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]第020號(hào))第二條第五款的規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)案例說(shuō)明

2018年9月20日，A公司收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)50000元，增值稅率6%;9月25日，經(jīng)批準(zhǔn)，發(fā)放給辦稅人員。假定不考慮其他影響因素，A公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

案例分析

A公司9月20日收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 50 000

貸：其他收益 47 170 ( 50000/(1+6%))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 830 (50000-47170)

A公司9月25日發(fā)放給辦稅人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 47 170

貸：銀行存款 47 170

代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)處理記入“其他收益”;增值稅是否繳納應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，但屬于企業(yè)所得稅計(jì)算的收入范圍，個(gè)人所得稅暫不繳納。

上述所述內(nèi)容就是代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)如何核算?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家看完本文應(yīng)該對(duì)于企業(yè)收入對(duì)此問題的內(nèi)容有所了解。但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。