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福利費(fèi)匯算清繳入哪個費(fèi)用科目?

1、 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，根據(jù)會計核算的口徑，一般會區(qū)分不同的部門。分別計入“管理費(fèi)用—福利費(fèi)”、“銷售費(fèi)用—福利費(fèi)”、“制造費(fèi)用—福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本—福利費(fèi)”;

2、 所得稅匯算時，將計入損益類、成本類的福利費(fèi)加總，將其中不可以在稅前扣除的剔除掉。調(diào)整后確認(rèn)的職工福利費(fèi)總額與工資薪金*14%進(jìn)行比較，超過工資薪金*14%的部分不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

PS：根據(jù)企便函【2009】33號，離退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

職工福利費(fèi)允許稅前扣除嗎?

職工福利費(fèi)允許稅前扣除的部分，不用單獨(dú)計算和操作，只計算不能在本年度稅前扣除部分的金額就可以了。

不允許稅前扣除的，只是在納稅申報表里做調(diào)整，不用做會計賬務(wù)調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實扣除。

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