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一般納稅人辦理出口退稅的會(huì)計(jì)分錄?企業(yè)購(gòu)入貨物需要繳納稅，這是我們都知道的，那么對(duì)于辦理出口退稅的會(huì)計(jì)分錄，你知道該怎么做嗎?具體賬務(wù)處理的內(nèi)容，小編就為大家詳細(xì)的分析一下吧。

關(guān)于一般納稅人辦理出口退稅的會(huì)計(jì)分錄?企業(yè)購(gòu)入貨物需要繳納稅，這是我們都知道的，那么對(duì)于辦理出口退稅的會(huì)計(jì)分錄，你知道該怎么做嗎?具體賬務(wù)處理的內(nèi)容，小編就為大家詳細(xì)的分析一下吧。

1、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2、出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品。

3、計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4、收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

5、會(huì)計(jì)分錄實(shí)例

A企業(yè)系一般納稅人，該企業(yè)2016年10月份購(gòu)進(jìn)原材料2500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額425萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額1500萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣12000萬(wàn)元。上期留抵稅款25萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料：

借：原材料 2500

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)425

貨：銀行存款2925

(2)產(chǎn)品外銷：

借：應(yīng)收外匯賬款 12000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

(3)產(chǎn)品內(nèi)銷：

借：銀行存款 1755

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255

(4)月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=12000 ×(17%-15%)=240(萬(wàn)元)

借：產(chǎn)品銷售成本 240

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 240

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=255-(425+25-240)=45(萬(wàn)元)

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金=未交增值稅”賬戶貸方余額為45萬(wàn)元。

(6)實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 45

貨：銀行存款 45

(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=12000×15%=1800(萬(wàn)元)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 1800

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1800

以上內(nèi)容就是一般納稅人辦理出口退稅的會(huì)計(jì)分錄?相信大家通過閱讀文章一定都有所收獲!但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握，防范企業(yè)申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。