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企業(yè)所得稅是我國進(jìn)行征稅的主要稅種之一，不管是企業(yè)納稅人，還是國家相關(guān)的稅務(wù)部門都是很重視所得稅的征稅的。但是，有些母子公司或者是總分公司，之間的管理費(fèi)用還要繳納企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)間管理費(fèi)的企業(yè)所得稅可以扣除嗎?感興趣的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來看吧。

企業(yè)所得稅是我國進(jìn)行征稅的主要稅種之一，不管是企業(yè)納稅人，還是國家相關(guān)的稅務(wù)部門都是很重視所得稅的征稅的。但是，有些母子公司或者是總分公司，之間的管理費(fèi)用還要繳納企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)間管理費(fèi)的企業(yè)所得稅可以扣除嗎?感興趣的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來看吧。

企業(yè)間管理費(fèi)的企業(yè)所得稅是否可以扣除?

關(guān)于總機(jī)構(gòu)收取分支機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否繳納營業(yè)稅的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局并沒有明確的文件出臺(tái)，各地在執(zhí)行過程中有不同的規(guī)定。有的地方按照經(jīng)營性收費(fèi)征收營業(yè)稅，但也有的地方免征或不征營業(yè)稅，如安徽省、廣東省地稅部門曾規(guī)定。

基于原企業(yè)所得稅法下，總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是為了解決經(jīng)費(fèi)不足問題，憑借資產(chǎn)和行政管理職能向下屬企業(yè)收取的，具有劃撥和統(tǒng)籌性質(zhì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)收取管理費(fèi)時(shí)在數(shù)額和比例上都作了嚴(yán)格的限制，且同意在稅前扣除，沒有必要再征收營業(yè)稅，對(duì)符合條件的總機(jī)構(gòu)取得的管理費(fèi)收入免征或不征營業(yè)稅。

《企業(yè)所得稅法》及新《營業(yè)稅暫行條例》及細(xì)則實(shí)施后，總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)不可在稅前扣除，而是按獨(dú)立交易原則確認(rèn)。因此，上述各地關(guān)于總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不征或免征營業(yè)稅的規(guī)定自然失效。

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。(鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

(二)稅法協(xié)調(diào)原則：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。《國家稅務(wù)總局公告2012年第15》

(三)稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

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