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支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎

發(fā)布時(shí)間:2020-04-03 11:34來源:會(huì)計(jì)教練

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企業(yè)運(yùn)行的過程中,各種稅務(wù)的處理對于企業(yè)納稅人來講很重要。相關(guān)的稅務(wù)部門也會(huì)對其進(jìn)行監(jiān)督。那么,小伙伴們在進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí),知道哪些支出是不得扣除的嗎?支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎?

企業(yè)運(yùn)行的過程中,各種稅務(wù)的處理對于企業(yè)納稅人來講很重要。相關(guān)的稅務(wù)部門也會(huì)對其進(jìn)行監(jiān)督。那么,小伙伴們在進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí),知道哪些支出是不得扣除的嗎?支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎?

支付給購房者違約金能稅前扣除嗎?

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年63號文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)說明:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明第19行罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

根據(jù)上述文件企業(yè)遇到罰金、罰款應(yīng)對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)判斷,具體可分為兩類,一類為行政性罰款,其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī),具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性,如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對企業(yè)的罰款。此類罰款是不可扣的,需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

另一類是經(jīng)營性罰款,主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例,對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為進(jìn)行懲罰,比如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。此類罰款是可以扣除的,無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

即此合同違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的哪些罰金可以稅前扣除?

根據(jù)以下文件規(guī)定,凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的,但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行判定。對罰款不能一律對待。要看性質(zhì)。

國稅發(fā)[2000]84號第六條規(guī)定:除條例第七條的規(guī)定以外,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出也不得扣除: (一) 賄賂等非法支出; (二) 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金; (三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金) 以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金; (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。 第五十六條 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

國稅發(fā)[1997]191號第二條規(guī)定:關(guān)于逾期還款加收罰息處理問題 納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

以上有關(guān)支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎,看過之后都了解了嗎?好了,還有其他有疑問的,歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。在會(huì)計(jì)工作中,有什么解決不了的問題,小伙伴們,可以掃描頁面下方微信公眾號,隨時(shí)把相關(guān)問題以及聯(lián)系方式留言給我們,我們的老師會(huì)及時(shí)答復(fù)的。

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