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很多朋友問留言一個(gè)問題：建筑企業(yè)的稅負(fù)率多少合適?。炕蛘哒f建筑行業(yè)的稅負(fù)大概是多少?。慷悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值。今天分享的話題，就是稅務(wù)稽查如何判斷你們企業(yè)有問題？如今通過金稅三期就能對(duì)大數(shù)據(jù)比對(duì)，但是大數(shù)據(jù)比對(duì)的背后也是認(rèn)為設(shè)定的條件，只要企業(yè)達(dá)到一定的問題條件，就列入問題名錄。而這些問題條件的設(shè)定，也是通過行業(yè)特點(diǎn)來設(shè)定的。

很多朋友問留言一個(gè)問題：建筑企業(yè)的稅負(fù)率多少合適?。炕蛘哒f建筑行業(yè)的稅負(fù)大概是多少?。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值。今天分享的話題，就是稅務(wù)稽查如何判斷你們企業(yè)有問題？如今通過金稅三期就能對(duì)大數(shù)據(jù)比對(duì)，但是大數(shù)據(jù)比對(duì)的背后也是認(rèn)為設(shè)定的條件，只要企業(yè)達(dá)到一定的問題條件，就列入問題名錄。而這些問題條件的設(shè)定，也是通過行業(yè)特點(diǎn)來設(shè)定的。

一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)和輔助指標(biāo)

1、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入。

如果所得稅稅負(fù)低于標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，預(yù)警分析主要存在兩個(gè)方面，要么少算收入了，要么多列成本費(fèi)用了。

2、主營業(yè)務(wù)利潤率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加)/主營業(yè)務(wù)收入*100%

與當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)相比，低于預(yù)定值，預(yù)警分析少確認(rèn)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除的可能。

3、所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入。

其實(shí)大家習(xí)慣把所得稅貢獻(xiàn)率直接成為所得稅稅負(fù)，雖然叫法錯(cuò)誤。

除了以上三個(gè)主要稅負(fù)評(píng)估指標(biāo)以外還有許多單項(xiàng)指標(biāo)比如：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率等，計(jì)算公式基本都是本期數(shù)據(jù)減基期數(shù)據(jù)除以基期數(shù)據(jù)。分別監(jiān)測(cè)收入、成本、費(fèi)用是否少計(jì)、多列的情況。

同時(shí)還有兩個(gè)率，分別是成本費(fèi)用率和成本費(fèi)用利潤率：

·成本費(fèi)用率=（本期營業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)成本

·成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額

從另外一個(gè)突破口監(jiān)測(cè)成本費(fèi)用是否多列。

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的輔助指標(biāo)

存貨總轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額、稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)。

二、建筑行業(yè)子行業(yè)的所得稅評(píng)估假設(shè)

建筑行業(yè)有很多分支，不同類型的分支子行業(yè)的稅負(fù)是不一樣的，成本構(gòu)成、利潤率都不太一樣。比如土木建筑、市政路橋、設(shè)備安裝、園林綠化、裝飾裝潢等，相關(guān)指標(biāo)和稅負(fù)有差異。

·土建行業(yè)：利潤率大概在6.6%，所得稅貢獻(xiàn)率在1.65%。

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可以根據(jù)主材的投入測(cè)算出收入與實(shí)際完工進(jìn)度是否匹配，成本是否異常。土木施工作業(yè)過程中，根據(jù)鋼材、木材、水泥等主材的耗用情況，推算完工進(jìn)度，如果測(cè)算出來的工程收入大于實(shí)際所申報(bào)的收入，存在隱瞞收入的問題。同時(shí)還將比對(duì)開票系統(tǒng)中的發(fā)票金額與實(shí)際申報(bào)的收入金額，一般情況下建筑企業(yè)確認(rèn)的收入應(yīng)該大于等于所開的發(fā)票金額。如果確實(shí)存在預(yù)收賬款，應(yīng)該按照財(cái)稅2017年58號(hào)文處理。

中小型土建施工企業(yè)存在比較重大的稽查風(fēng)險(xiǎn)：很多材料發(fā)票無法取得，或者入賬發(fā)票不合規(guī)，經(jīng)常出現(xiàn)假票、虛開發(fā)票；虛增工人數(shù)量，虛列人員工資支出；把幾個(gè)項(xiàng)目混在一期核算，不按項(xiàng)目分別核算收入、成本費(fèi)用；未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，滯后確認(rèn)收入。

·市政路橋：利潤率大概在8%，所得稅貢獻(xiàn)率在2%

一般市政路橋項(xiàng)目都是政府部門投資的項(xiàng)目，競爭沒那么激烈，人為操作的因素比較多，從最近幾年貪污腐敗的落馬官員就可以看出，很多分管這些項(xiàng)目的官員插手工程。市政路橋項(xiàng)目的工程利潤率也相對(duì)較高。

特點(diǎn)：由于政府部門向市政路橋企業(yè)支付工程款，經(jīng)常接受市政路橋公司的收據(jù)、自制收款確認(rèn)憑證，導(dǎo)致他們開票申報(bào)滯后；竣工結(jié)算速度慢，財(cái)政審計(jì)流程較多。有些市政工程因?yàn)闃I(yè)主已經(jīng)從政府某個(gè)部門已交到另外一個(gè)部門，導(dǎo)致了票款不一致，合同變更、主體變更等因素引發(fā)開票和結(jié)算問題，導(dǎo)致收入確認(rèn)、企業(yè)所得稅征繳一系列的問題。

·設(shè)備安裝：利潤率大概在10%，所得稅貢獻(xiàn)率在2.5%。

設(shè)備安裝工程的技術(shù)含量相對(duì)高一些，利潤率也相對(duì)高一些，涉及生產(chǎn)設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)收入。設(shè)備款和人工費(fèi)占比問題是通常很多設(shè)備安裝企業(yè)籌劃的內(nèi)容。

問題：設(shè)備的發(fā)票容易取得，相關(guān)安裝材料經(jīng)常出現(xiàn)假票和虛開發(fā)票；通過增加安裝人工數(shù)量，虛列人工成本。

·園林綠化：行業(yè)利潤率12%，所得稅貢獻(xiàn)率3%。

一般園林綠化工程都是政府投資的，整體利潤率較高。園林綠化的主要原料是苗木，而苗木銷售企業(yè)為增值稅法定免稅企業(yè)，在園林綠化企業(yè)的要求下，可能出現(xiàn)虛開苗木發(fā)票的情況，另外苗木存在存活率的問題，因此真實(shí)的苗木損耗成本難以準(zhǔn)確計(jì)量，苗木的種類繁多，價(jià)格差異波動(dòng)較大。

·裝飾裝潢：行業(yè)利潤率10%，所得稅貢獻(xiàn)率2.5%。

隨著房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展，裝飾裝潢行業(yè)蓬勃發(fā)展，一般分為公司裝潢和家居裝潢，公司裝潢和高檔家居裝潢的利潤率比較高。

問題：家居裝潢企業(yè)貪圖便宜不要求裝修企業(yè)開具發(fā)票，大量采用現(xiàn)金結(jié)算的方式，這樣裝潢企業(yè)這部分收入就不入賬了，隱瞞了收入，逃掉了企業(yè)所得稅；另一方面使用虛假票據(jù)、虛開票據(jù)、虛增人工，虛列成本。

通過大數(shù)據(jù)比對(duì)各項(xiàng)成本比例，利潤率，所得稅貢獻(xiàn)率，在參考值的15%上下波動(dòng)就屬于正?，F(xiàn)象，一旦偏離，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，會(huì)列入問題企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)一步評(píng)估。一旦被發(fā)現(xiàn)有問題，數(shù)據(jù)比對(duì)異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)下達(dá)“納稅評(píng)估約談通知書”，對(duì)約談進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并編制納稅評(píng)估工作底稿，出具評(píng)估報(bào)告，最后移送處理。

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