發(fā)布時(shí)間:2020-04-18 09:26來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就是要對(duì)企業(yè)納稅人一個(gè)完整年度的納稅情況進(jìn)行核查,對(duì)于繳納的稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。然后填寫(xiě)相關(guān)的納稅申報(bào)表報(bào)送相關(guān)稅務(wù)部門(mén)。那么,問(wèn)題來(lái)了,小規(guī)模納稅人需要企業(yè)匯算清繳嗎?本文的主要內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模匯算清繳的相關(guān)事宜,希望能夠幫助到大家。
企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就是要對(duì)企業(yè)納稅人一個(gè)完整年度的納稅情況進(jìn)行核查,對(duì)于繳納的稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。然后填寫(xiě)相關(guān)的納稅申報(bào)表報(bào)送相關(guān)稅務(wù)部門(mén)。那么,問(wèn)題來(lái)了,小規(guī)模納稅人需要企業(yè)匯算清繳嗎?本文的主要內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模匯算清繳的相關(guān)事宜,希望能夠幫助到大家。
小規(guī)模納稅人也是必須匯算清繳的,根據(jù)匯算清繳情況多退少補(bǔ)。如果不做匯算清繳,怎么知道企業(yè)是否足額繳納了企業(yè)所得稅,怎么知道企業(yè)是否多交了企業(yè)所得稅?
小規(guī)模企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作,應(yīng)在準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,注意以下幾項(xiàng)工作:
(1)申報(bào)匯繳要按期。
納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。
(2)財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
(3)減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》規(guī)定,減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。
(4)納稅事項(xiàng)要調(diào)整。
目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大,在成本費(fèi)用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目,這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目,對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整,通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
(5)年度虧損要彌補(bǔ)。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(6)填報(bào)口徑要統(tǒng)一。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒(méi)有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算,以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào),要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定,確保口徑一致。
(7)電子申報(bào)程序要熟練。
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫(xiě)企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫(xiě),而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候,每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫(xiě),沒(méi)有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過(guò),新開(kāi)戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫(xiě)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),記住不能零。在申報(bào)表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0。
閱讀完上述文章內(nèi)容,大家都了解了嗎。匯算清繳的工作是很關(guān)鍵的,因此小伙伴們都要注意。好了,有關(guān)“小規(guī)模納稅人需要企業(yè)匯算清繳嗎”?就為大家分享到這里了,如果還有其他疑問(wèn)的,歡迎咨詢右方在線客服吧?;蛘哧P(guān)注下方公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)試學(xué)匯算清繳的課程視頻吧,會(huì)讓大家順利解決此項(xiàng)工作的。
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