發(fā)布時(shí)間:2020-04-27 09:56來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小伙伴們?cè)跁?huì)計(jì)工作中,像這樣的問(wèn)題都是大家常會(huì)進(jìn)行處理的。但是,還是會(huì)有不少人在增值稅的會(huì)計(jì)處理上存在諸多疑問(wèn),為了方便大家更好的理解掌握做賬方法,小編整理了有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理的案例,來(lái)看看吧。
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小伙伴們?cè)跁?huì)計(jì)工作中,像這樣的問(wèn)題都是大家常會(huì)進(jìn)行處理的。但是,還是會(huì)有不少人在增值稅的會(huì)計(jì)處理上存在諸多疑問(wèn),為了方便大家更好的理解掌握做賬方法,小編整理了有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理的案例,來(lái)看看吧。
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)一般性購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅,《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以,小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年6月5日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬(wàn)元。6月10日,購(gòu)進(jìn)管理用小汽車(chē)一輛,取得《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》上注明,不含稅價(jià)款15萬(wàn)元,增值稅額2.55萬(wàn)元,另支付車(chē)輛購(gòu)置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬(wàn)元,以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料:
借:原材料 80000
貸:銀行存款 80000
(2)購(gòu)進(jìn)小汽車(chē):
借:固定資產(chǎn) 195000
貸:銀行存款 195000
(二)購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此,如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷(xiāo)售方是境外單位或個(gè)人,那么境內(nèi)的購(gòu)進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人,應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年6月,獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù),支付服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
(1)宜城公司作為扣繳義務(wù)人,應(yīng)扣繳增值稅為:
10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬(wàn)元)
借:管理費(fèi)用 106000
貸:銀行存款 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000
(2)實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000
貸:銀行存款 6000
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額,借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷(xiāo)售收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
增值稅屬于價(jià)外稅,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后,需要先進(jìn)行價(jià)稅分離,將收入換算成不含稅銷(xiāo)售額,在按照不含稅銷(xiāo)售額乘以增值稅征稅率,確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人,主營(yíng)餐飲服務(wù)。2017年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬(wàn)元,假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
(1)進(jìn)行計(jì)稅分離:
價(jià)款:10.3÷(1+3%)=10(萬(wàn)元)
稅款:10萬(wàn)元×3%=0.3(萬(wàn)元)
(2)確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅:
借:銀行存款 103000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000
(3)繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000
貸:銀行存款 3000
三、差額征稅的會(huì)計(jì)處理
四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
五、小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理
由于文章篇幅有限,上述詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理,就不一一介紹了,存在疑問(wèn)的,可以加右上方老師微信,進(jìn)行詳細(xì)的咨詢(xún)哦。有關(guān)“小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理方法”,就為大家介紹到這里了,更多有關(guān)稅務(wù)實(shí)操的問(wèn)題,可以咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師哦?;蛘哧P(guān)注底部公眾號(hào),來(lái)試學(xué)有關(guān)做賬課程的視頻吧,會(huì)讓大家掌握做賬的技巧的。
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