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增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因此，在有關稅務申報以及會計處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到，小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的，這一點是與一般納稅人很明顯的差別了。那么，你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計分錄是什么嗎?

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因此，在有關稅務申報以及會計處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到，小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的，這一點是與一般納稅人很明顯的差別了。那么，你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計分錄是什么嗎?

小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票怎么做賬?

稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

這里需要要注意三點：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國家稅務總局公告2015年第59號文的規(guī)定，在認定或登記為一般納稅人后可以認證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無法認證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。按照國家稅務總局公告2014年第73號規(guī)定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

小規(guī)模收到材料專票怎么做賬?

但作為小規(guī)模納稅人已經取得了增值稅專用發(fā)票的話，就作為普通發(fā)票用來入帳就可以了，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，不能進行抵扣，這是為了以防對方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票，到時會調查用。

因為你是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時,因進項稅不能抵扣,所以抵扣聯(lián)沒有實際作用,你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了.(如果你是一般納稅人,則抵扣聯(lián)是用來抵拓進項稅的)

借:原材料(價稅合計,說明增值稅進了原材料成本)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應付賬款等)

如果是一般納稅人,會計分錄就是:

借:原材料(價)

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應付賬款等)

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