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增值稅相關(guān)稅率的調(diào)整對(duì)于很多企業(yè)都是很重要的，從2019年4月1日起，增值稅所有稅目稅率都呈下降趨勢(shì)。那么，增值稅稅率下調(diào)對(duì)建筑業(yè)有哪些影響呢?建筑施工項(xiàng)目增值稅3%、6%、9%以及13%都是怎么進(jìn)行區(qū)分的呢?2020年建筑安裝增值稅稅率是多少呢?

增值稅相關(guān)稅率的調(diào)整對(duì)于很多企業(yè)都是很重要的，從2019年4月1日起，增值稅所有稅目稅率都呈下降趨勢(shì)。那么，增值稅稅率下調(diào)對(duì)建筑業(yè)有哪些影響呢?建筑施工項(xiàng)目增值稅3%、6%、9%以及13%都是怎么進(jìn)行區(qū)分的呢?2020年建筑安裝增值稅稅率是多少呢?

建筑安裝增值稅稅率是都少?

具體到建筑施工項(xiàng)目，四擋稅率的區(qū)分如下：

一、3%稅率：

小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個(gè)普適性的規(guī)則。

但對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡(jiǎn)易征收。最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù);

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù);

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;

二、6%稅率：

提供的服務(wù)大類(lèi)不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類(lèi)別。因?yàn)閺?018年1月1日開(kāi)始，納稅人開(kāi)票的時(shí)候，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢(xún)服務(wù);開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢(xún)服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類(lèi)別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

三、9%稅率：

建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2016年，建筑業(yè)加入了“營(yíng)改增”的大軍，3年來(lái)實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。

對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

四、13%稅率：

銷(xiāo)售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來(lái)，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。

建筑工程，也就是增值稅講的“建筑服務(wù)”，提供建筑服務(wù)涉及的增值稅稅率、征收率分別為9%、3%，還有一個(gè)預(yù)征率2%。其中，9%是一般納稅人采用一般計(jì)稅方法征收適用的稅率;3%是小規(guī)模納稅人及一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率;2%為一般納稅人異地提供建筑服務(wù)時(shí)預(yù)繳稅款適用的預(yù)征率。

通過(guò)簡(jiǎn)單介紹，大概對(duì)建筑服務(wù)的相關(guān)稅率(征收率、預(yù)征率)有初步認(rèn)識(shí)，并非要區(qū)分什么稅率3%、6%、9%、13%。

如果一般要將題目的稅率與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那只能是這樣來(lái)考慮。比如，6%的稅率在建筑施工也可能會(huì)涉及，當(dāng)然這并不是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)適用的稅率而是購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)適用的，像一般的施工項(xiàng)目，可能需要進(jìn)行設(shè)計(jì)、測(cè)繪、工程勘察勘探等，這些服務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率就是6%。

對(duì)于13%，一般是銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)適用的稅率，如果要與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那就是施工中采購(gòu)、領(lǐng)用了相關(guān)的材料物資、勞務(wù)。

建筑行業(yè)在采購(gòu)材料，或者混合銷(xiāo)售時(shí)，也是有可能出現(xiàn)這個(gè)稅率的。所以，需要區(qū)分情況來(lái)處理。

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