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企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生一定的產(chǎn)品是正常的，但是在對(duì)相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的時(shí)候，企業(yè)也是需要對(duì)相關(guān)的銷售，賬款以及成本等內(nèi)容全面的進(jìn)行預(yù)估，而預(yù)估的時(shí)候也是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理，所以小編今天就為大家整理了有關(guān)預(yù)估成本賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生一定的產(chǎn)品是正常的，但是在對(duì)相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的時(shí)候，企業(yè)也是需要對(duì)相關(guān)的銷售，賬款以及成本等內(nèi)容全面的進(jìn)行預(yù)估，而預(yù)估的時(shí)候也是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理，所以小編今天就為大家整理了有關(guān)預(yù)估成本賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

一、期末貨已到，發(fā)票未到

1.期末倉(cāng)庫(kù)部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉(cāng)庫(kù)部門按對(duì)方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)預(yù)估入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)估應(yīng)付賬款”。

注意：倉(cāng)庫(kù)部門必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬，并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬;預(yù)估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額;“應(yīng)付賬款——預(yù)估應(yīng)付賬款”科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是預(yù)估料的過渡性科目。

2.次月初用紅字沖回，以倉(cāng)儲(chǔ)部門上月末出具的預(yù)估入庫(kù)單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等(紅字)”，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)估應(yīng)付賬款(紅字)”。

3.正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款——X客戶”。

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作預(yù)估入庫(kù)處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部門按預(yù)估價(jià)開具出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。

5.預(yù)估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，預(yù)估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整;發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)于預(yù)估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。

二、期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)

實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對(duì)于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只預(yù)估尚未開票的部分。

三、預(yù)估入賬納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按預(yù)估價(jià)列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對(duì)此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對(duì)于預(yù)估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

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