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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠增值稅的減免優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠增值稅的減免優(yōu)惠政策，以及相關(guān)法律法規(guī)。

財稅【2019】13號文、財政部和稅務(wù)總局一期政策問答、稅務(wù)總局第2，3，4，5號公告、稅總發(fā)【2019】13號均是圍繞小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。

1、關(guān)于月（季）銷售額的執(zhí)行口徑：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人），免征增值稅。

同時，小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、差額征稅政策適用問題：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

4、其他個人出租不動產(chǎn)的政策適用問題：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

5、一般納稅人轉(zhuǎn)登記問題：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6、預(yù)繳增值稅政策的適用問題：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

7、關(guān)于銷售不動產(chǎn)政策適用問題：小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8、已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題：如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

9、2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問題: 小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元，但當(dāng)期已經(jīng)繳納了的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

10、關(guān)于發(fā)票開具問題: 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

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