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經研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網新建項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關問題公告如下：

經研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網新建項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關問題公告如下：

一、 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，居民企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè)電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。電網企業(yè)新建項目享受優(yōu)惠的具體計算方法如下：

(一)對于企業(yè)能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應在項目投運后，按該項目營業(yè)收入、營業(yè)成本等單獨計算其應納稅所得額;該項目應分攤的期間費用，可按照企業(yè)期間費用與分攤比例計算確定，計算公式為：

應分攤的期間費用=企業(yè)期間費用×分攤比例

第一年分攤比例=該項目輸變電資產原值/[(當年企業(yè)期初總輸變電資產原值+當年企業(yè)期末總輸變電資產原值)/2]×(當年取得第一筆生產經營收入至當年底的月份數(shù)/12)

第二年及以后年度分攤比例=該項目輸變電資產原值/[(當年企業(yè)期初總輸變電資產原值+當年企業(yè)期末總輸變電資產原值)/2]

(二)對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定計算出企業(yè)的應納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。享受減免的應納稅所得額計算公式為：

當年減免的應納稅所得額=當年企業(yè)應納稅所得額×減免比例

減免比例=[當年新增輸變電資產原值/(當年企業(yè)期初總輸變電資產原值+當年企業(yè)期末總輸變電資產原值)/2]×1/2+(符合稅法規(guī)定、享受到第二年和第三年輸變電資產原值之和)/[(當年企業(yè)期初總輸變電資產原值+當年企業(yè)期末總輸變電資產原值)/2]+[(符合稅法規(guī)定、享受到第四年至第六年輸變電資產原值之和)/(當年企業(yè)期初總輸變電資產原值+當年企業(yè)期末總輸變電資產原值)/2]×1/2

二、依照本公告規(guī)定享受有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網企業(yè)，應對其符合稅法規(guī)定的電網新增輸變電資產按年建立臺賬，并將相關資產的竣工決算報告和相關項目政府核準文件的復印件于次年3月31日前報當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案。

三、本公告自2013年1月1日起施行。居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網新建項目，已經享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調整;未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照本公告的規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

特此公告。

國家稅務總局

2013年5月24日