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小規(guī)模納稅人的免稅政策都有什么?

發(fā)布時間:2019-07-09 17:44來源:會計教練

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小規(guī)模納稅人一系列免稅政策的相關(guān)問題

為切實貫徹財稅(2019)13號和國家稅務(wù)總局2019年4號公告關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅相關(guān)政策,結(jié)合實際情況,現(xiàn)將2019小規(guī)模納稅人免稅政策問題明確如下:

一、 哪些小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅政策?

答:1.按月申報增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的月度銷售額合計不超過10萬元(含10萬元,下同)的;

2.按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的季度銷售額合計不超過30萬元(含30萬元,下同)的。

二、 增值稅小規(guī)模納稅人免征的銷售額的計算口徑是什么?

答:增值稅銷售額是指不含稅銷售額:

1. 包括自開票銷售額、代開票銷售額和不開票銷售額,當期銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的總和。

2. 對于適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額扣除后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3. 同時,小規(guī)模納稅人本月包含銷售不動產(chǎn)的銷售額超過10萬元(季度30萬元),但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后月銷售額仍未超過10萬元(季度30萬元)的,其扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額后的部分也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

三、 小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物或者服務(wù)業(yè)務(wù),如何享受政策?

答:增值稅小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、或者不動產(chǎn)的,不再分開核算,應(yīng)合并計算適用免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、 小規(guī)模納稅人如何辦理免征增值稅的申請手續(xù)?

答:1.按月申報增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的月度銷售額合計不超過10萬元(含10萬元,下同)的;

2.按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的季度銷售額合計不超過30萬元(含30萬元,下同)的。

五、 小規(guī)模納稅人享受免征增值稅納稅人如何申報?

答:小規(guī)模納稅人免征增值稅申報,應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)的規(guī)定,在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小規(guī)模納稅人免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”欄次填報。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策,應(yīng)以差額后的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的相應(yīng)欄次,差額扣除的部分應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》的相應(yīng)欄次。

六、 小規(guī)模納稅人享受免征增值稅納稅人代開票有何規(guī)定?

答:享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,在當期累計代開票銷售額低于免征標準前,代開票時暫不征收增值稅;一旦當期累計代開票銷售額超過免征標準,則應(yīng)對當期全部代開票銷售額一并計征。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項目),不得開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)的,當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在辦理納稅申報時可以申請退還。

七、 對小規(guī)模納稅人自開增值稅發(fā)票的規(guī)定有何變化?

答:1.對于應(yīng)使用新系統(tǒng)開具發(fā)票的規(guī)定從月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元),變更為月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元)的小規(guī)模納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)開具發(fā)票。

2. 七個試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人仍可以通過新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,但月銷售標準從超過3萬元(按季納稅9萬元),變更為月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元)。

3. 一般納稅人在轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票(除銷售不動產(chǎn)以外),不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

八、 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策執(zhí)行起始時間?

答:本次小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2019年1月1日起執(zhí)行,因此納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年1月1日之后的應(yīng)稅銷售額,符合條件的均可以享受政策。

九、 個人一次性取得數(shù)月出租不動產(chǎn)的租金收入,應(yīng)怎樣適用免稅政策?

答:其他個人(不含個體工商戶)采取一次性收取數(shù)月租金(包括預收款)的形式出租不動產(chǎn)取得租金收入,都可以在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后月租金不超過10萬元的,可以免征增值稅優(yōu)惠政策。

十、 2018年申請過轉(zhuǎn)登記,2019年是否還能再次申請?

答:部分納稅人在2018年曾申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記成為一般納稅人的,在2019年內(nèi),只要仍符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按季申報,連續(xù)4個季度)銷售額不超過500萬元的條件,仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人一次。

十一、 怎樣理解選擇以1個月或者1個季度為納稅期限?

答:按期申報的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或者1個季度為納稅期限,納稅人可以按照實際經(jīng)營情況申請變更,但是一經(jīng)選擇變更,一個會計年度內(nèi),也就是當年的12月31日前不能再次申請變更。

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