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匯算清繳是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常的重要，而相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容也是會(huì)計(jì)人員掌握的重點(diǎn)之一，很多的小伙伴對(duì)匯算清繳都不了解，通俗意思就是在年末根據(jù)稅收的相關(guān)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納所得額，那么企業(yè)所得稅匯算清繳流程是怎樣的呢?下面小編將在下文來(lái)為大家介紹詳細(xì)的內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

匯算清繳是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常的重要，而相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容也是會(huì)計(jì)人員掌握的重點(diǎn)之一，很多的小伙伴對(duì)匯算清繳都不了解，通俗意思就是在年末根據(jù)稅收的相關(guān)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納所得額，那么企業(yè)所得稅匯算清繳流程是怎樣的呢?下面小編將在下文來(lái)為大家介紹詳細(xì)的內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

一、企業(yè)所得稅匯繳期限

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條)

2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

3、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度。(《企業(yè)所得稅法》第五十三條) 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;

4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯繳范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

范圍包括：

1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人

2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人

3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

三、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定 匯總企業(yè)

1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》第五十條) 匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條) 匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

2、清算要求：

(1)總機(jī)構(gòu)：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。 總機(jī)構(gòu)在匯繳申報(bào)資料報(bào)送上除正常申報(bào)資料外，具體還應(yīng)報(bào)送： A《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》 B各地分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅票復(fù)印件 C匯繳年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告 總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額情況說(shuō)明(含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關(guān)證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明情況)等相關(guān)資料。

(2)分支機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申核。 這里分支機(jī)構(gòu)是指各地二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條)。 二級(jí)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。(國(guó)稅函〔2009〕221《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》第一條)

(3)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳具體的操作流程

第一步：將企業(yè)填寫(xiě)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致;　　第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿;　　第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢(xún)報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒定報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)鑒定報(bào)告。

五、匯算清繳所需資料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章);

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章);

3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告;

4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章) ;

5、元月份各稅電子回單(蓋章);

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章);

7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證;

8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章);

9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章);

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

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由于文章篇幅有限，有關(guān)“企業(yè)所得稅匯算清繳流程”的相關(guān)內(nèi)容就整理到這了，如果大家還想了解更多匯算清繳的內(nèi)容，歡迎大家咨詢(xún)關(guān)注我們，即可向老師領(lǐng)取相關(guān)的資料，或試聽(tīng)相關(guān)的課程，有任何不明白的可隨時(shí)向老師提問(wèn)，需要學(xué)習(xí)的小伙伴就來(lái)會(huì)計(jì)教練吧!