發(fā)布時(shí)間:2020-06-20 15:21來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)非房地產(chǎn)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做呢?有很多初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人員不清楚非房產(chǎn)公司企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)是怎么處理的,下面小編總結(jié)了關(guān)于非房地產(chǎn)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容,相應(yīng)對(duì)于轉(zhuǎn)讓方涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了分析,感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
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一是要按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額繳納契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)。
二是要按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是將轉(zhuǎn)讓所得納入當(dāng)年的所得額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2016年5月1號(hào)營(yíng)改增后,非地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)(本文專(zhuān)指2016年5月1號(hào)后的新項(xiàng)目)的交易行為,涉稅事項(xiàng)如何處理呢?
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),對(duì)于轉(zhuǎn)讓方來(lái)說(shuō),涉及到增值稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅;對(duì)于受讓方來(lái)說(shuō),涉及到印花稅、契稅。
一、增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),只能適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額,適用稅率為11%。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二、土地增值稅
2016年5月1日營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅的計(jì)稅方法與營(yíng)改增之前一樣,其應(yīng)納土地增值稅額=增值額*適用稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除數(shù),只是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅、增值稅是價(jià)外稅,所以在收入確認(rèn)、稅金扣除等方面略有差異。
營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
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