發(fā)布時(shí)間:2020-06-22 11:30來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)工作中,重要的是稅務(wù)的處理了。由于稅收的政策和優(yōu)惠都是有不同的,企業(yè)納稅負(fù)責(zé)人應(yīng)該好好解讀相關(guān)稅務(wù)政策來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的申報(bào)工作。最近有很多小伙伴在咨詢個(gè)體工商戶如何網(wǎng)上報(bào)稅?小編今天帶來了個(gè)體工商戶網(wǎng)上報(bào)稅詳細(xì)流程,供大家在稅務(wù)處理工作中做個(gè)參考!
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一、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅費(fèi)
(一)增值稅
2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。注意:不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
(二)稅金及附加
2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可以疊加享受。季度銷售額30萬以下附加稅(代開增值稅專票的除外)。
(三)個(gè)人所得稅
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 (國家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四條規(guī)定:“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。”實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
(四)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)
人社部發(fā)﹝2020﹞11號(hào)規(guī)定,自2020年2月起,免征以單位方式參保的個(gè)體工商戶三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月。
二、征收方式
(一)查賬征收
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定,符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:
①注冊資金在20萬元以上的。
②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
③省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 (國家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定,計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
取得經(jīng)營所得的個(gè)人,沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
詳見思維導(dǎo)圖:個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法;個(gè)人所得稅經(jīng)營所得專題學(xué)習(xí);
(二)核定征收
《中華人民共和國稅收征收管理法》是個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù),規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定應(yīng)納稅額的情形。
征管法第三十五條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
4. 雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查帳的;
5. 發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
6. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng),未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
核定征收的方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所率、核定征收率征收、核定稅額或應(yīng)納稅所得額等方式,核定征收不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。注意:根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕54號(hào)規(guī)定,稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。(詳見個(gè)人所得稅核定征收專題學(xué)習(xí))
1.定期定額征收
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》是個(gè)體工商戶定額征收的管理辦法。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí),下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理?!蛾P(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕第183號(hào))規(guī)定,對雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。
2.核定應(yīng)稅所得率
《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào)印發(fā))規(guī)定,核定征收方式,包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
第九條規(guī)定,實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:
企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
3.核定征收率
《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕第183號(hào))規(guī)定,個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理,個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率,依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征?!皞€(gè)人所得稅附征率”即“核定征收率”,應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=收入總額×個(gè)人所得稅附征率
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省以外其他地區(qū)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
4. 核定稅額或應(yīng)納稅所得額計(jì)征
對于無法按照核定征收率、核定應(yīng)稅所得率計(jì)征的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取其他合理的方法,直接核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)征,或是直接核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征。
三、申報(bào)表填寫
四、個(gè)體工商戶申報(bào)流程
1、以山東省為例,打開瀏覽器(ie,360,搜狗均可)搜索“山東省電子稅務(wù)局”,選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。
2、進(jìn)入官方頁面后,點(diǎn)擊“我要辦稅”。
(如果您是新辦企業(yè)申報(bào)用戶,要先完成企業(yè)信息注冊)
3、點(diǎn)擊“納稅申報(bào)注冊”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦!
在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。
進(jìn)入“我要查詢”界面,點(diǎn)擊個(gè)體工商戶核定信息查詢,先查好自己的定額信息。
點(diǎn)擊“個(gè)體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面,其他不要選,輸入驗(yàn)證碼點(diǎn)擊查詢。
以下圖為例輸入好驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息,注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報(bào)表。(下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000,按季申報(bào)時(shí)銷售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入)
點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級(jí)字樣返回前一頁開始進(jìn)行本期申報(bào),注意看下方我的待辦提示,根據(jù)下方事項(xiàng)名稱選擇未申報(bào)事項(xiàng)點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報(bào)。
申報(bào)數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則,在開具專用發(fā)票,普通發(fā)票,領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次,分情況進(jìn)行填寫。
①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后,應(yīng)將發(fā)票金額欄金額(注意是金額不是價(jià)稅合計(jì)的票面總額)填至金額欄第1行和第2行,數(shù)字一致。
填好第1行第2行后,在第21行會(huì)顯示出代開時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù),核對第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致,一致則無需再補(bǔ)繳稅款,22行本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅款為0即可,填寫完后點(diǎn)擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。
②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票,就將代開的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額(票面總價(jià)÷1.03=應(yīng)填金額)或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次,以截圖單位為例,月核定額5000所以季度定額為15000(5000*3個(gè)月),將15000填至11欄即可保存申報(bào)。
填寫完畢后把頁面拉到下方點(diǎn)擊保存申報(bào),若報(bào)表有問題計(jì)算數(shù)字不對等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。
4、在報(bào)表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項(xiàng)確認(rèn)申報(bào),確認(rèn)申報(bào)后申報(bào)成功即可。
5、報(bào)完增值稅之后再報(bào)定期定額,點(diǎn)擊左邊菜單返回上級(jí)字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁,在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。
搜索后頁面如下,點(diǎn)擊定期定額納稅人申報(bào)后的辦理按鈕進(jìn)入申報(bào)。
進(jìn)入后頁面,點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報(bào)字樣。
6、點(diǎn)擊后頁面,將納稅期限點(diǎn)擊按月申報(bào)后的下拉箭頭改成按季申報(bào),再點(diǎn)擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報(bào)。
7、點(diǎn)擊下一步后頁面如下,將本期收入數(shù)(增值稅表上的數(shù)字)填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額,將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額,如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。
注意:個(gè)體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策,城建稅及附加稅費(fèi),教育費(fèi)附加,地方教育附加,水利建設(shè)專項(xiàng)收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策,同時(shí)2016年時(shí)還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是收入按月申報(bào)核算不超10萬或者按季申報(bào)核算不超30萬的納稅人在申報(bào)教育費(fèi)附加,地方教育附加,水利建設(shè)專項(xiàng)收入時(shí)可享受免征稅政策,在申報(bào)時(shí)選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
應(yīng)稅項(xiàng)填寫完畢之后將下拉條向右拉,繼續(xù)向后填寫。
下面舉例選一些減免性質(zhì),以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。
如果有代開專用發(fā)票并同時(shí)繳納了個(gè)人所得稅等稅金后可以如下方填寫,填寫完保存申報(bào)即可。
如果個(gè)體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會(huì)有數(shù)字,和只有定額的收入是一個(gè)申報(bào)模式,自行填報(bào)即可。保存申報(bào)確認(rèn)后關(guān)閉頁面即可。關(guān)閉后會(huì)跳轉(zhuǎn)主頁面,主頁面如下。
8、看我的待辦中的項(xiàng)目,狀態(tài)都為申報(bào)成功,這樣申報(bào)就完成啦!
以上文章內(nèi)容就是小編整理的個(gè)體工商戶網(wǎng)上報(bào)稅詳細(xì)流程的內(nèi)容,希望對大家的工作有幫助。新手會(huì)計(jì)想要快速上崗就業(yè)的小伙伴,可以考慮我們的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬速成班哦,短時(shí)間內(nèi)就可以熟練掌握會(huì)計(jì)實(shí)操做賬流程的,有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬培訓(xùn)費(fèi)用,可以咨詢右方在線客服老師進(jìn)行具體了解哦!還有免費(fèi)試聽課程供大家體驗(yàn)!
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