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員工工資繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)是5000元，相信這一點(diǎn)，各位小伙伴都不陌生。一般員工個(gè)稅的扣繳是由企業(yè)代扣代繳的，在此過程中所發(fā)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用按照相關(guān)稅法規(guī)定是可以返還的。但是問題來了，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么入賬呢?代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理實(shí)例，供大家參考學(xué)習(xí)!

員工工資繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)是5000元，相信這一點(diǎn)，各位小伙伴都不陌生。一般員工個(gè)稅的扣繳是由企業(yè)代扣代繳的，在此過程中所發(fā)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用按照相關(guān)稅法規(guī)定是可以返還的。但是問題來了，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么入賬呢?代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理實(shí)例，供大家參考學(xué)習(xí)!

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法(2018年版)》第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助(2017年修訂)》第十一條：與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))第二條：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。……

綜上所得：單位獲得百分之二的返還手續(xù)費(fèi)屬于其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但要注意，在確認(rèn)收入的同時(shí)用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助，屬于工資薪金支出范疇，其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除。

發(fā)放給具體經(jīng)辦人員的代辦手續(xù)費(fèi)免征其個(gè)人所得稅，如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員，應(yīng)并入非相關(guān)員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)處理案例解析

某小規(guī)模納稅人收到個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還9000元，公司批準(zhǔn)其中5000元作為代扣代繳工作財(cái)務(wù)人員補(bǔ)助發(fā)放。

1、收到手續(xù)費(fèi)返還

會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：銀行存款 9000

貸：其他收益-個(gè)稅手續(xù)費(fèi) 9000

2、計(jì)提代扣代繳手續(xù)費(fèi)補(bǔ)助

借：管理費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

3、發(fā)放代扣代繳手續(xù)費(fèi)補(bǔ)助

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

【報(bào)表填列】：代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)返收益，在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目。

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