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分公司企業(yè)所得稅的匯總計(jì)算及分?jǐn)偫U納怎么做?分公司根據(jù)與總公司之間的地域聯(lián)系分為獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算兩個(gè)情況，具體的操作方法及內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

分公司企業(yè)所得稅的匯總計(jì)算及分?jǐn)偫U納怎么做?分公司根據(jù)與總公司之間的地域聯(lián)系分為獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算兩個(gè)情況，具體的操作方法及內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

分公司雖然不是獨(dú)立的法人實(shí)體，但是作為依法成立的分支機(jī)構(gòu)，需要接受所轄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。具體要分為兩類(lèi)情況：

一是分支機(jī)構(gòu)是和總機(jī)構(gòu)若在同一城市，分支機(jī)構(gòu)不用做賬務(wù)處理,只是總機(jī)構(gòu)合并利潤(rùn)表后計(jì)算所得稅.一般來(lái)說(shuō)，如果是在同一個(gè)區(qū)域的分公司，不需要獨(dú)立核算，并入總公司核算即可。發(fā)票一般也就開(kāi)據(jù)總公司的名稱(chēng)即可。

二是總、分公司處于異地，分公司必需單獨(dú)建賬，每月可以給總公司匯總報(bào)表。分公司在管理上沒(méi)有獨(dú)立的法人資格。但是在稅務(wù)處理上是必須分開(kāi)。所有發(fā)票都是分公司的抬頭，科目設(shè)置與總公司一致。只是沒(méi)有實(shí)收資本，由總公司撥來(lái)的資金。

對(duì)于總、分公司共享級(jí)次所得稅企業(yè)匯總繳納，企業(yè)所得稅法具體規(guī)定如下：

1.共享級(jí)次跨省匯總繳納，按照《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》 (財(cái)預(yù)[2012]40號(hào))：50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù);25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù);其余25%部分就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

2.共享級(jí)次省內(nèi)匯總繳納。具體又劃分為地方共享省級(jí)收入的匯總繳納，地方共享市縣級(jí)收入的匯總繳納。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)基本參照總局公告 2012年第57號(hào) ，企業(yè)所得稅地方分享部分為省級(jí)收入的企業(yè)仍由總機(jī)構(gòu)全額匯總繳納，不分?jǐn)?。由于各地政策不盡一致，具體政策口徑要咨詢(xún)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

案例：A公司總部位于北京市，分別在南京、成都、杭州有三個(gè)分公司，A公司適用總分公司匯總納稅政策。2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，成都分公司占三個(gè)分公司資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬的比例分別為：50%、20%、40%。成都分公司適用西部大開(kāi)發(fā)15%稅率優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)稅率均為25%。假設(shè)2019年A公司應(yīng)納稅所得額為4億元，成都分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款是多少?

第一步：A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：40000萬(wàn)

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：

1、各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)納稅所得額=40000×50%=20000萬(wàn)

2、計(jì)算成都分公司分?jǐn)偙壤倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30=50%×0.30+20%×0.35+40%×0.35=0.36

3、計(jì)算成都分公司應(yīng)納稅所得稅額20000×0.36=7200萬(wàn)

第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

1、成都分公司應(yīng)納所得稅額=7200萬(wàn)×15%=1080萬(wàn)2、其他公司應(yīng)納所得稅額=(40000-7200)×25%=8200萬(wàn)3、應(yīng)納所得稅總額=9280萬(wàn)

第四步：分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅

2、各分公司分?jǐn)?0%的應(yīng)納企業(yè)所得稅=9280×50%=4640萬(wàn)2、成都分公司分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅=4640×0.36=1670.4萬(wàn)

有會(huì)計(jì)問(wèn)，A公司應(yīng)納稅所額4億元直接乘以25%?

不可以。因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)中有可能是適用不同稅率的(如案例)，因此應(yīng)納稅總額一定是小于40000萬(wàn)×25%=10000萬(wàn)的。分地區(qū)計(jì)算應(yīng)納稅額，首先應(yīng)計(jì)算出該地區(qū)應(yīng)納稅所得額，根據(jù)總局公告2012年57號(hào)規(guī)定用“按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額”，即計(jì)算方法與總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅款是一樣的。

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