用戶注冊

本文講述的是收到不征稅收入如何做賬如何申報(bào)，關(guān)于這個(gè)問題最近有小伙伴在咨詢，說明大家對不征稅收入的知識(shí)內(nèi)容還不太了解，因此為了幫助大家解疑答惑更好的理解掌握這部分的內(nèi)容，小編就在下文整理了一些相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄以及案例供大家參考，有需要學(xué)習(xí)的小伙伴就一起來詳細(xì)的了解一下本文。

本文講述的是收到不征稅收入如何做賬如何申報(bào)，關(guān)于這個(gè)問題最近有小伙伴在咨詢，說明大家對不征稅收入的知識(shí)內(nèi)容還不太了解，因此為了幫助大家解疑答惑更好的理解掌握這部分的內(nèi)容，小編就在下文整理了一些相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄以及案例供大家參考，有需要學(xué)習(xí)的小伙伴就一起來詳細(xì)的了解一下本文。

收到不征稅收入該如何做賬如何申報(bào)

不征稅收入,如果是指增值稅不征稅收入,則入賬時(shí)全額計(jì)入收入,分錄為:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

如果是免稅,還是要區(qū)分出增值稅來,再將免稅的增值稅額計(jì)為營業(yè)外收入,分錄:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)

然后做免征處理分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-稅收減免

貸:營業(yè)外收入

在財(cái)務(wù)年報(bào)中,并不需要體現(xiàn).但是企業(yè)所得稅年度匯總申報(bào)表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減.

關(guān)于財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)修訂印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》其中政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定,與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用.與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支.

政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法:總額法和凈額法.總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí),將其全額一次或分次確認(rèn)為收益,而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者成本費(fèi)用等的扣減.凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償成本費(fèi)用等的扣減.

新準(zhǔn)則還對總額法計(jì)算做了新的科目設(shè)置,企業(yè)選擇總額法對與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,增設(shè)"6117 其他收益"科目進(jìn)行核算."其他收益"科目核算總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目.對于總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí),或者將先確認(rèn)為"遞延收益"的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí),借記"銀行存款"、"其他應(yīng)收款"、"遞延收益"等科目,貸記"其他收益"科目.期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

案例實(shí)務(wù)

華豐公司為了進(jìn)行本市區(qū)的節(jié)能環(huán)保改造,2018年6月購置了一批設(shè)備,已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),并向政府申請財(cái)政補(bǔ)助.當(dāng)月底,華豐公司收到當(dāng)?shù)卣?cái)政資金100萬元,作為購置設(shè)備的補(bǔ)助,適合不征稅收入條件.該批設(shè)備的不含稅價(jià)格為500萬元,以直線法折舊,會(huì)計(jì)折舊年限為10年.

1. 如果該公司選擇以總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(單位 :萬元)

(1)企業(yè)購置設(shè)備時(shí) :

借 :固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)-- 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貸 :銀行存款 585

(2)收到政府財(cái)政資金時(shí) :

借 :銀行存款 100

貸 :遞延收益 100

(3)2018年,該設(shè)備計(jì)提折舊 :500/120*6=25

借 :生產(chǎn)成本 25

貸 :累計(jì)折舊 25

確認(rèn)其他收益=100/120*6=5

借 :遞延收益 5

貸 :其他收益 5

分析與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算的會(huì)計(jì)與稅收差異

(1)華豐公司將政府補(bǔ)助作為不征稅收入處理.則華豐公司當(dāng)年度計(jì)入損益的5萬元作納稅調(diào)整減少.同時(shí),華豐公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為500萬元,由于不征稅收入所形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊不得在稅前扣除,因此該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元,資產(chǎn)賬面原值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異對應(yīng)的部分折舊需作納稅調(diào)整增加.在納稅申報(bào)時(shí),A企業(yè)2018年度填報(bào)《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》,在本年"符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金"的"金額"列和"支出情況"的支出金額列分別填寫100萬元,在本年"符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金"的"其中 :計(jì)入本年損益的金額"填寫5萬元,形成納稅調(diào)整減少5萬元.同時(shí),華豐公司應(yīng)填報(bào)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》,因計(jì)提原值的調(diào)整原因形成納稅調(diào)增5萬元.

(2)華豐公司將政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入處理.如前所述,政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)年收入總額,會(huì)計(jì)確認(rèn)為遞延收益的部分應(yīng)納稅調(diào)增,形成會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入的時(shí)間性差異.納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)通過《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》.該表賬載金額填寫5萬元,稅收金額填寫100萬元,形成納稅調(diào)增95萬元,以后各年再做相應(yīng)的納稅調(diào)整減少.

2. 如果該公司選擇以凈額法(沖減資產(chǎn)原值)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(單位 :萬元)

(1)企業(yè)購置設(shè)備時(shí) :

借 :固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)-- 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貸 :銀行存款 585

(2)月底收到政府財(cái)政資金時(shí) :

借 :銀行存款 100

貸 :遞延收益 100

借 :遞延收益 100

貸 :固定資產(chǎn) 100

(3)2018年,該設(shè)備計(jì)提折舊 :

借 :生產(chǎn)成本 20

貸 :累計(jì)折舊 20

分析與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算的會(huì)計(jì)與稅收差異

(1)華豐公司將政府補(bǔ)助作為不征稅收入處理.則華豐公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為400萬元,該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)也為400萬元,資產(chǎn)賬面原值與計(jì)稅基礎(chǔ)無差異.納稅申報(bào)時(shí),A企業(yè)2018年度填報(bào)《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》,在本年"符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金"的"金額"列和"支出情況"的支出金額列分別填寫100萬元,不形成納稅調(diào)整.因此,以凈額法核算時(shí),對會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算均無影響.

(2)華豐公司將政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入處理.該政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)年收入總額,應(yīng)納稅調(diào)增.用政府補(bǔ)助所購買設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)為購置價(jià)款總額即500萬元.納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)通過《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整.該表賬載金額填寫0萬元,稅收金額填寫100萬元,形成納稅調(diào)增100萬元.同時(shí),華豐公司應(yīng)填報(bào)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》,因計(jì)提原值的調(diào)整原因形成納稅調(diào)減5萬元.以后9年每年納稅調(diào)減10萬元(100÷10),最后一年納稅調(diào)減5萬元.10年折舊期滿,累計(jì)納稅調(diào)減100萬元與收到政府補(bǔ)助的當(dāng)年在表A105020中納稅調(diào)整增加的金額相等.

關(guān)于收到不征稅收入如何做賬如何申報(bào)?具體內(nèi)容小編就為大家介紹到這了，相信各位小伙伴看完本文應(yīng)該會(huì)有收獲的，那么如還有什么其他財(cái)務(wù)問題，或想學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，即可向老師免費(fèi)預(yù)約相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)，有需要的小伙伴趕快來吧!