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企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設(shè)分公司是很多企業(yè)都會(huì)選擇的方式。但是分公司建立以后，財(cái)務(wù)部門要如何來賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個(gè)問題很多會(huì)計(jì)都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)詳細(xì)流程，希望大家可以通過實(shí)際案例掌握稅務(wù)申報(bào)步驟。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設(shè)分公司是很多企業(yè)都會(huì)選擇的方式。但是分公司建立以后，財(cái)務(wù)部門要如何來賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個(gè)問題很多會(huì)計(jì)都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)詳細(xì)流程，希望大家可以通過實(shí)際案例掌握稅務(wù)申報(bào)步驟。

總分公司企業(yè)所得稅怎么繳納申報(bào)?

上海總公司為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模于2018年6月新增武漢分公司。蘇州和武漢分公司均符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。各公司2019年1-3月收入、成本、利潤(rùn)如下表：

(1)上海總公司2019年第一季度應(yīng)納所得稅額是多少?總公司申報(bào)

由于分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，不影響所得稅匯總繳納。因此根據(jù)該表格可以算出上?？偣?019年第一季度應(yīng)納所得稅額=800*25%=200萬元。

總公司填表如下：

(2)總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~、總公司財(cái)政集中分配所得稅額和分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~各為多少?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。具體的稅款繳庫(kù)或退庫(kù)程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此：

總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=200萬*25%=50萬元

總公司財(cái)政集中分配所得稅額=200萬*25%=50萬元

分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=200萬*50%=100萬元

總公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》16-19行如下：

分公司申報(bào)：

蘇州和武漢兩個(gè)分公司，2018年收入、工資、資產(chǎn)的數(shù)據(jù)如下表：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(3)根據(jù)上表，分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素的權(quán)重各是多少?并計(jì)算蘇州和武漢兩個(gè)分公司的分配比例分別是多少?

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整，特殊情況另說。

具體來看：

[]蘇州分公司的分配比例=2400/4000*0.35+1500/2500*0.35+9000/15000*0.3=0.60

武漢分公司的分配比例=1600/4000*0.35+1000/2500*0.35+6000/15000*0.3=0.40

蘇州分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.6=60萬元

武漢分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.4=40萬元

總公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件《分配表》如下：

(4)蘇州和武漢分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報(bào)，分公司是否還要申報(bào)?

自然是要的。上?？偣绢A(yù)繳申報(bào)后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，各分公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。例如蘇州分公司的填報(bào)：

特別提醒：分支機(jī)構(gòu)無需自行計(jì)算，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可。

(5)蘇州和武漢分公司匯算清繳時(shí)也是由上海總公司匯總申報(bào)，分公司還要申報(bào)嗎?

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。故還是要申報(bào)的。

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