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如果企業(yè)做一般納稅人處理，在年底盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的時(shí)候，清理出一批已不能使用的低值易耗品，企業(yè)會(huì)把企業(yè)的清理出來(lái)的低值易耗品殘料賣(mài)給了廢品回收站，廢品回收站并未要求開(kāi)具發(fā)票。那么低值易耗品報(bào)廢的賬務(wù)處理怎么做呢?小編已在下文中一一介紹了具體賬務(wù)處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

如果企業(yè)做一般納稅人處理，在年底盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的時(shí)候，清理出一批已不能使用的低值易耗品，企業(yè)會(huì)把企業(yè)的清理出來(lái)的低值易耗品殘料賣(mài)給了廢品回收站，廢品回收站并未要求開(kāi)具發(fā)票。那么低值易耗品報(bào)廢的賬務(wù)處理怎么做呢?小編已在下文中一一介紹了具體賬務(wù)處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

低值易耗品報(bào)廢的賬務(wù)處理

我們公司的低值易耗攤銷(xiāo)采取的是五五攤銷(xiāo)法，分錄這么做：

購(gòu)入低值易耗品時(shí)：

借：低值易耗品—在庫(kù)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

領(lǐng)用低值易耗品時(shí)：

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫(kù)

攤銷(xiāo)低值易耗品成本的50%：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本

貸：低值易耗品—攤銷(xiāo)

低值易耗品報(bào)廢時(shí)：

攤銷(xiāo)剩余的50%成本：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本

貸：低值易耗品—攤銷(xiāo)

結(jié)轉(zhuǎn)已報(bào)廢低值易耗品的賬面價(jià)值：

借：低值易耗品—攤銷(xiāo)

貸：低值易耗品—在用

報(bào)廢的低值易耗品清理完了，殘料收入如何入賬呢?是繳納增值稅還是轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅呢?需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

低值易耗品雖然是報(bào)廢了，但是正常使用后報(bào)廢的低值易耗品殘料價(jià)值不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，而銷(xiāo)售殘料屬于應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)該繳納相應(yīng)的增值稅。賬務(wù)處理如下：

回收的殘料計(jì)入原材料，殘料價(jià)值沖減管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本：

借：原材料

貸：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本

銷(xiāo)售殘料：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售殘料成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

以上內(nèi)容就是關(guān)于低值易耗品報(bào)廢的賬務(wù)處理怎么做?小編就為大家介紹到這里了，不知道各位財(cái)務(wù)小伙伴是否掌握了相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)呢。如果各位想了解更多低值易耗品賬務(wù)處理的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，可以咨詢我們的在線客服，即可領(lǐng)取大量會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)處理等財(cái)務(wù)知識(shí)資料包。