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旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表如何填寫(案例)

發(fā)布時間:2020-08-14 15:16來源:會計教練

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旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表如何填寫?增值稅一般納稅人運(yùn)輸服務(wù)稅率是9%,根據(jù)稅率計算出進(jìn)項稅,取得的增值稅專用發(fā)票可抵扣的稅額就是上面的金額。更多內(nèi)容快來和小編一起閱讀下文吧!

旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表如何填寫?增值稅一般納稅人運(yùn)輸服務(wù)稅率是9%,根據(jù)稅率計算出進(jìn)項稅,取得的增值稅專用發(fā)票可抵扣的稅額就是上面的金額。更多內(nèi)容快來和小編一起閱讀下文吧!

案例:

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額合計2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計5150元。

分析:

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;

取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)

1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”:

本行“份數(shù)”列=1(份)本行“金額”列=20000(元)

本行“稅額”列=1800(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:本行“份數(shù)”列=22(份)

本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=23(份)

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),

本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

會計教練

以上就是“旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表如何填寫”的分享內(nèi)容啦,希望以上內(nèi)容可以個大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)。更多財會內(nèi)容,盡在會計教練,想要學(xué)習(xí)和了解更多知識內(nèi)容,快來會計教練找我們吧!文章下方微信掃碼,可以免費(fèi)領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!

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