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上期留抵稅額抵減欠稅的進項稅額轉(zhuǎn)出如何做?為了便于大家理解，小編今天將結(jié)合案例，為大家詳細介紹分享上期留抵稅額抵減欠稅的進項稅額轉(zhuǎn)出的財會內(nèi)容，感興趣的朋友，快來一起學習了解吧!

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第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

案例：

一家商貿(mào)公司，做簡單的進銷業(yè)務，毛利率比較低，靠的是走量，出庫對外開發(fā)票結(jié)算，進項是直接從工廠取得。

由于毛利不高，公司的增值稅稅負也不高，每個月繳納的增值稅也比較平穩(wěn)，公司每個月都會積極的測算當月進銷情況，積極跟進進貨和出貨情況，做好開票申報和進項發(fā)票的取得，每個月的增值稅稅金支出大概就在20萬左右浮動，具體如下圖。

每個月的增值稅分錄

期末：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20

貸：應交稅費-未交增值稅 20

次月實際繳納

借：應交稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

因為每個月及時取得專票，增值稅基本控制的和公司實際月度收入增減趨勢一致，增值稅對資金的占用也控制的非常好，做到了對資金的最小程度占用。

有一個月，公司稅務專員休假旅游，工作就交接給了公司的出納幫忙處理，工作當然各個地方細節(jié)都交代了，但是由于本身單位出納對發(fā)票認證這個事情沒有深刻的認知，加上月底較忙，就把認證發(fā)票的這個事情忘記了。

由于當時還沒有實行勾選，沒有在月底結(jié)束之前掃描認證的發(fā)票就沒法放到當月抵扣，這下就出現(xiàn)一個嚴重的后果，企業(yè)要交一大筆稅金。

如下圖，3月份忘記認證，導致3月進項稅為0，一申報直接要繳納600萬稅金，而正常情況下公司全年只需要繳納240萬，對于一個以走量生存的商貿(mào)公司，這個600萬的稅金是墊不起的，直接可以導致資金鏈斷裂。

與此同時，公司后期一直留抵，到年底還能留抵400萬，大量流動資金因為增值稅原因被占用。

如果增值稅是按年計算，那么公司的這種情況就不復存在的，全年銷項合計減去進項即可，但是我們都知道一般納稅人增值稅基本是按月計算申報。

每個月算當月的進銷項，銷項大交稅 ，進項大留以后月份繼續(xù)抵，所有正常情況下就只有先交稅，后面產(chǎn)生大量留抵。

那么能不能用后面的留抵來抵前面產(chǎn)生的增值稅呢?

如果可以，那問題同樣也就解決了。

其實也是有這個政策的，但是一般情況下這個政策稅務局不會輕易給納稅人用。

那就是留抵抵減欠稅的一個政策。

終于，該商貿(mào)公司也通過和稅務局的溝通取得了稅務局的理解，通過這個政策解決了難題。

具體操作就是稅務局出了了一個《增值稅進項留抵抵減增值稅欠稅通知書》，企業(yè)在次月申報時候進行了抵減。

這里公司4月底累計欠稅600萬，期末進項留抵560萬，根據(jù)稅務局出具的通知書，抵減欠稅560萬

而在賬面上，增值稅相關科目就是這樣體現(xiàn)的。

3月形成欠稅

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)600

貸：應交稅費-未交增值稅 600

4月抵減按文件分錄如下

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)-560

貸：應交稅費-未交增值稅 -560

處理完后的應交增值稅科目

未交增值稅科目

其實抵減分錄這塊小編覺得用進項稅轉(zhuǎn)出更好，直接紅字進項稅科目會讓申報表進項稅和會計科目發(fā)生形成差額，而且本身抵減這塊在實際申報時候也是通過進項稅轉(zhuǎn)出欄目來實現(xiàn)的。

上期留抵稅額抵減欠稅的進項稅額轉(zhuǎn)出的具體方法，小編已經(jīng)在上文與大家做了具體的整理與分享，對此有疑惑的朋友，可以仔細閱讀上文學習理解哦!若是大家想要深入學習了解關于進項稅額轉(zhuǎn)出的有關財會知識，可以在文章下方或者上方，掃碼或者咨詢，聯(lián)系我們的客服，進行更深入的學習哦!