×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機(jī)號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間:2020-08-29 08:41來源:會計(jì)教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級公眾號

增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此征收的稅率是有很大區(qū)別的,除此之外,對應(yīng)的會計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會計(jì)人員,有關(guān)增值稅的會計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會計(jì)分錄,是很多小伙伴都不會編制的。接下來仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計(jì)分錄吧,希望可以幫助到大家。

增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此征收的稅率是有很大區(qū)別的,除此之外,對應(yīng)的會計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會計(jì)人員,有關(guān)增值稅的會計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會計(jì)分錄,是很多小伙伴都不會編制的。接下來仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計(jì)分錄吧,希望可以幫助到大家。

一、一般納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理

(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額,進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;

借:原材料等(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣,則須做轉(zhuǎn)出處理。

借:原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

借:原材料等(即:票面增值稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件,可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提增值稅額,申報(bào)繳納

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

有關(guān)“一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計(jì)分錄”就分享到這里了,納稅申報(bào)還存有疑問的,咨詢在線答疑老師全面了解吧。同時(shí)大家也可以掃描文章右上方二維碼免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操做賬資料包,在工作中備用。有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)的精講課程,大家也可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽哦。

  • 會計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會計(jì)教練官方公眾號,免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計(jì)教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865