用戶注冊

近年來國家是大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展，重要的體現(xiàn)就是在對這類企業(yè)的稅收工作上了。相信從事會計工作的小伙伴都知道高新技術企業(yè)所得稅的稅率是按照15%征收的，那么，有關研發(fā)費用的加計扣除規(guī)定是怎么做回事呢?高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除最新規(guī)定，請參考下文內(nèi)容。

近年來國家是大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展，重要的體現(xiàn)就是在對這類企業(yè)的稅收工作上了。相信從事會計工作的小伙伴都知道高新技術企業(yè)所得稅的稅率是按照15%征收的，那么，有關研發(fā)費用的加計扣除規(guī)定是怎么做回事呢?高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除最新規(guī)定，請參考下文內(nèi)容。

研發(fā)費用加計扣除歸集范圍

國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第40號)(列舉法)

1、人員人工費用

2、直接投入費用

3、折舊費用

4、無形資產(chǎn)攤銷費用

5、新產(chǎn)品設計費，新工藝規(guī)程制定費，新藥研制的臨床試驗費，勘測開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

6、其他相關費用

一、人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議，(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

直接從事研發(fā)活動人員

研究人員：這主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。

技術人員：指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員。

輔助人員：指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員：指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員，技術人員，輔助人員。

二、直接投入費用

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

【注意1】以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

【注意2】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

三、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

1.用于研發(fā)活動的儀器設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際公司占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

四、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

【注意】符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

五、設計費用

指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

六、其他相關費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

其他相關費用限額=《通知》第1條第1項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和*10%/(1-10%)

其他相關費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額

其他相關費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額

有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除最新規(guī)定，就到此結束了，還有不理解的地方咨詢在線答疑老師全面了解吧。高新技術企業(yè)的稅務處理不清楚的，可以來這里免費試聽研發(fā)費用加計扣除的精講課程哦，相信會讓大家理解掌握的。