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企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行預繳稅費，然后在第二個年度開始進行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結果，應交所得稅為零，一個是大于零，最后就是小于零了。只有兩個財務人員才需要做調整的分錄處理。問題來了，怎么編制調整分錄呢?企業(yè)所得稅審計調整的會計分錄匯總，供大家參考學習。

企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行預繳稅費，然后在第二個年度開始進行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結果，應交所得稅為零，一個是大于零，最后就是小于零了。只有兩個財務人員才需要做調整的分錄處理。問題來了，怎么編制調整分錄呢?企業(yè)所得稅審計調整的會計分錄匯總，供大家參考學習。

企業(yè)所得稅審計調整必備會計分錄大全

1、根據(jù)匯算清繳的結果，會導致三種情形!

(1)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應交企業(yè)所得稅”明細科目為0 ;

(2)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0 ;

(3)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

2、不同企業(yè)匯算清繳賬務處理是否有區(qū)別?

目前，不同企業(yè)適用會計準則或制度不同，主要是三類

(1)企業(yè)會計準則

(2)小企業(yè)會計準則

(3)企業(yè)會計制度

【注意】

匯算清繳中，基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在于，采用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。

適用《企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理?

一、盈利企業(yè)的賬務調整

1、永久性差異的賬務調整

(1)當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

(2)當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅'

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

第二步：追溯調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時性差異的賬務調整

(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業(yè)所得稅”)

借：應交稅費——應交所得稅

貸：遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業(yè)所得稅”)

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

二、虧損企業(yè)賬務調整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2、對于暫時性差異

(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理

借：以前年度損益調整——所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借：遞延所得稅資產

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

適用《小企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理?

1、賬面上計提金額大于實際繳納金額

2、賬面上計提金額小于實際繳納金額

適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務處理?

1、采用應付稅款法核算

2、采用納稅影響會計法核算

……

上述文章就是小編整理的有關企業(yè)所得稅審計調整的會計分錄匯總，希望可以對大家有幫助。在會計工作中，有什么解決不了的問題，也可以掃描右上方二維碼，隨時隨地都可以咨詢會計做賬報稅的問題哦。完整的企業(yè)所得稅會計實操做賬分錄資料包，聯(lián)系老師免費領取吧。更有會計真賬實操做賬報稅的免費試聽課程，大家有興趣的，也是可以聯(lián)系老師免費試聽的。