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小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

發(fā)布時間:2020-09-11 09:32來源:會計教練

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小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?今年因為疫情防控,國家出臺了多項稅收優(yōu)惠政策嗎,其中小規(guī)模納稅人出湖北省外,3%稅率的可以按照1%計算征收,那么這種情況下,小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務(wù)處理呢?

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?今年因為疫情防控,國家出臺了多項稅收優(yōu)惠政策嗎,其中小規(guī)模納稅人出湖北省外,3%稅率的可以按照1%計算征收,那么這種情況下,小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務(wù)處理呢?

前提確認固定資產(chǎn)的條件:

1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)、和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(總局2015年90號公告)規(guī)定,以下2個按照簡易計稅征收方式:

1、采用3%征收增值稅,按下列確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2、減按2%征收增值稅,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財稅2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財稅2020年24號)之規(guī)定,以下最新的征收方式:在2020年3月1日至12月31日。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)??蓽p按1%征收。按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)應(yīng)納稅額=銷售額×1%

出售時

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

收到款項時

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

資產(chǎn)處置收益(差額)

相關(guān)文章:一般納稅人出售自用固定資產(chǎn)的會計處理

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