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一般納稅人是指年銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，那么一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理是如何的呢?接下來(lái)就和小編一起去了解一下吧。

一般納稅人是指年銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，那么一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理是如何的呢?接下來(lái)就和小編一起去了解一下吧。

一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

我公司在7月份只有一張進(jìn)項(xiàng)票是10537元，稅金是1531.02。 7月份沒(méi)有銷項(xiàng)。8月份的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，只有一張銷項(xiàng)是7158元，稅金是1040.05。請(qǐng)問(wèn)一下我這兩個(gè)月要怎么樣做這稅金的分錄，月末怎樣結(jié)轉(zhuǎn)?

1.購(gòu)進(jìn)

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款或應(yīng)付賬款

2.銷售:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄

3..(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等

3.(2)如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)(有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4.下月交上月增值稅(如有):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(等)

貸:銀行存款

5、解釋：無(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。

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