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將自產(chǎn)月餅用于捐贈的財稅處理如何做?企業(yè)將自產(chǎn)的月餅通過公益性社會組織進項捐贈的可以免征增值稅，并且用于捐贈的月餅在會計處理上計入營業(yè)外支出，還有更多詳細內(nèi)容介紹，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個詳細的了解和學習。

將自產(chǎn)月餅用于捐贈的財稅處理如何做?企業(yè)將自產(chǎn)的月餅通過公益性社會組織進項捐贈的可以免征增值稅，并且用于捐贈的月餅在會計處理上計入營業(yè)外支出，還有更多詳細內(nèi)容介紹，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個詳細的了解和學習。

案例：某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日將自產(chǎn)的月餅1000盒通過當?shù)孛裾块T捐贈給福利院，該批月餅生產(chǎn)成本4萬元，不含稅公允價5萬元;同時，該公司向目標脫貧地區(qū)捐贈月餅2000盒，該批月餅生產(chǎn)成本8萬元，耗用購進原材料的進項稅額1.5萬元，含稅公允價10萬元。2020年度該公司利潤總額20萬元。

1、會計處理：

借：營業(yè)外支出---限額扣除 4.65

----全額扣除 9.5

貸：庫存商品 12

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1.5

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.65

2、增值稅：

捐贈給福利院月餅計提銷項0.65萬元，捐贈給目標脫貧地區(qū)月餅進項轉(zhuǎn)出1.5萬元。

政策依據(jù)：

A、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。

B、關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

C、《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、企業(yè)所得稅：(假定不考慮以前年度捐贈額結(jié)轉(zhuǎn)等情形)

A、首先分析視同銷售業(yè)務(wù)：

調(diào)增視同銷售收入15萬元，調(diào)減視同銷售成本12萬元，合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3萬元。

B、再分析捐贈業(yè)務(wù)：

用于目標脫貧地區(qū)的捐贈9.5萬可以全額扣除。

福利院公益性捐贈扣除限額=20×12%=2.4萬元

實際捐贈額=4.65萬元

當年超標：4.65-2.4=2.25萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

C、視同銷售收入15萬元增加廣告費和招待費限額的計提基數(shù)。

政策依據(jù)：

A、《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

B、財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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