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個人取得全年一次性獎金的，按照新的個稅法相關(guān)要求，是可以自行選擇計稅方式的?？梢圆徊⑷氘?dāng)年綜合所得，按照綜合所得月度稅率表來計算個稅以及也可以選擇全年一次性獎金并入綜合所得計稅，這就要看哪種方式更節(jié)稅了。前幾天，有小伙伴咨詢我們老師，2020年終獎扣稅標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?請看下文詳解!

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年終獎扣繳個稅所得稅的標(biāo)準(zhǔn)

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》)，對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

年終獎個稅計算公式及稅率表

計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

劃重點：

1.國稅發(fā)〔2005〕9號對年終獎是如何規(guī)定的?

國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.年終獎如何計算?

假設(shè)年終獎30000元，30000除以12等于2500元，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計算個人所得稅=30000*3%=900元。

假設(shè)年終獎120000元，120000除以12等于10000元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，計算個人所得稅=120000*10%-210=11790元。

3.年終獎單獨計算個稅，一年可以使用幾次?

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

4.年終獎可以不單獨計稅，而并入當(dāng)年綜合所得計算納稅嗎?

全年一次性獎金收入可以單獨計稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

5.什么是綜合所得?

新個稅將工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得四項統(tǒng)稱為綜合所得。

年終獎單獨計稅還是并入綜合所得納稅哪個對我更有利?

如果綜合所得的應(yīng)納稅所得額小于0，將年終獎并入綜合所得納稅會更有利。

6.綜合所得的應(yīng)納稅所得額怎么計算?

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

7.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除分別是什么?

專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

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