發(fā)布時(shí)間:2020-10-02 15:18來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)每到年終來臨,很多小伙伴都十分的激動(dòng),辛苦了一整年終于要有年終獎(jiǎng)拿啦!不過興奮之余,這些人更為關(guān)注的問題是年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法。根據(jù)新個(gè)稅法的規(guī)定,居民取得的全年一次性獎(jiǎng)金要如何計(jì)稅呢?全年一次性獎(jiǎng)金能否選擇并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅呢?這樣計(jì)算個(gè)稅,能合理節(jié)稅嗎?請(qǐng)看下文案例詳解!
每到年終來臨,很多小伙伴都十分的激動(dòng),辛苦了一整年終于要有年終獎(jiǎng)拿啦!不過興奮之余,這些人更為關(guān)注的問題是年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法。根據(jù)新個(gè)稅法的規(guī)定,居民取得的全年一次性獎(jiǎng)金要如何計(jì)稅呢?全年一次性獎(jiǎng)金能否選擇并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅呢?這樣計(jì)算個(gè)稅,能合理節(jié)稅嗎?請(qǐng)看下文案例詳解!
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第一條第(一)款的規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2021年12月31日前,可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)算納稅,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資6000元,允許扣除的社保等專項(xiàng)扣除費(fèi)用500元、每月專項(xiàng)附加扣除3000元;李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元,沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得收入。
1、如果李四選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得,單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅,則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下:
6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,
綜合所得不繳納個(gè)稅。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅:36000÷12=3000元,對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率3%,因此應(yīng)繳納個(gè)稅為:36000×3%=1080元。
就在發(fā)放年終獎(jiǎng)的前一天,鑒于李四賣力的工作以及漸高的發(fā)際線,老板決定給李四增加年終獎(jiǎng),由原來的36000元提高至36001元!
加了年終獎(jiǎng)后,按照單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅的方式,全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅:
36001÷12≈3000.08元>3000,
對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率10%,
因此,應(yīng)繳納個(gè)稅為:36001×10%-210=3390.1元。
獎(jiǎng)金增加了1元,李四到手的年終獎(jiǎng)卻直接少了2310.1元!
2、如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅,則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下:
獎(jiǎng)金為36000的情況下:
(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元
其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅:6000×3%=180元
獎(jiǎng)金為36001的情況下:
(6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元
其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅:6001×3%=180.03元
使用這種計(jì)算方法個(gè)稅僅僅增加0.03元!能夠有效避免“年終獎(jiǎng)1元陷阱”,使這一塊錢不再燙手。
合理利用“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策,還需要注意以下事項(xiàng):
1、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2、納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
年中獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方法選擇,相信通過上述案例大家都會(huì)更進(jìn)一步地了解了。上述有關(guān)“全年一次性獎(jiǎng)金能否選擇并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅”的內(nèi)容,看過后有疑問的,可以直接咨詢我們的在線答疑老師哦,我們老師會(huì)耐心解答的。需要個(gè)稅完整資料包的小伙伴可以聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取在工作中備用!
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