用戶注冊(cè)

未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理如何做?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文中做了具體的整理與分析，包括增值稅納稅義務(wù)的確定，分情況分析未開(kāi)票收入的財(cái)稅處理等，若是大家也多這個(gè)知識(shí)點(diǎn)好奇的話，可以和小編一起閱讀下文，做一個(gè)學(xué)習(xí)了解哦!

未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理如何做?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文中做了具體的整理與分析，包括增值稅納稅義務(wù)的確定，分情況分析未開(kāi)票收入的財(cái)稅處理等，若是大家也多這個(gè)知識(shí)點(diǎn)好奇的話，可以和小編一起閱讀下文，做一個(gè)學(xué)習(xí)了解哦!

一、如何定義增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

注意：未開(kāi)票有以下幾種情況：

因?yàn)槟承┰?，不能及時(shí)給到對(duì)方;

對(duì)方不需要發(fā)票，我們就不用開(kāi)這個(gè)發(fā)票;

開(kāi)始說(shuō)不要發(fā)票，后來(lái)對(duì)方又要求補(bǔ)開(kāi)。

遇到這些情況，我們賬務(wù)上該如何處理?

二、未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理

1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方(確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票)

收到貨款時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款

收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

提醒：此種情況是收到貨款時(shí)不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認(rèn)，最好等收到貨款再開(kāi)發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。

2、對(duì)方不需要發(fā)票

收到錢(qián)時(shí)確認(rèn)收入：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3、跨月后對(duì)方要求補(bǔ)發(fā)票 做紅字憑證紅沖之前確認(rèn)收入的分錄

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 再做藍(lán)字憑證重新確認(rèn)分錄

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

注意：不管有沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，只要是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都要按每一筆業(yè)務(wù)如實(shí)入賬。

三、未開(kāi)發(fā)票收入的稅務(wù)處理

1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方(確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票)

開(kāi)票后確認(rèn)收入，按照開(kāi)票金額正常申報(bào)

2、對(duì)方不需要發(fā)票

發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額{銷(xiāo)售額=收到的貨款/(1+適用稅率)}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

3、跨月后對(duì)方后來(lái)要求補(bǔ)發(fā)票

如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票,則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅不能在"未開(kāi)票收入"填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計(jì)算在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入,將差值填列到"開(kāi)票收入"的相應(yīng)欄次. 由于填報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生對(duì)比異常，不能在網(wǎng)上直接申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額的一致性,申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

四、注意事項(xiàng)

1. 對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，未取得增值稅專票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，會(huì)造成公司多交增值稅

2. 對(duì)銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3. 如果公司賬外隱瞞部分銷(xiāo)售收入、不進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應(yīng)納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會(huì)根據(jù)實(shí)際情況罰款及判刑。

綜上所述，雖然稅務(wù)局沒(méi)有明確說(shuō)未開(kāi)發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要盡量避免未開(kāi)發(fā)票收入，減少稅務(wù)上不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編已經(jīng)在上文中做了具體的整理分享，不知道大家是否學(xué)會(huì)了呢?若是大家對(duì)本文內(nèi)容仍有疑問(wèn)，或者想要學(xué)習(xí)了解更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，可以點(diǎn)擊咨詢我們的會(huì)計(jì)老師哦;還可以文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程哦!我們?cè)跁?huì)計(jì)教練等您哦!