發(fā)布時(shí)間:2020-11-02 11:30來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)年末結(jié)賬核算是我們每個(gè)會(huì)計(jì)人員年末都要必須做的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,公司的納稅身份不同,結(jié)賬的會(huì)計(jì)核算也不相同,今天小編為大家分享的就是一般納稅人年末如何做結(jié)賬分錄,感興趣的小伙伴就和小編一起下文看看吧,希望小編的整理可以幫到大家。
年末結(jié)賬核算是我們每個(gè)會(huì)計(jì)人員年末都要必須做的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,公司的納稅身份不同,結(jié)賬的會(huì)計(jì)核算也不相同,今天小編為大家分享的就是一般納稅人年末如何做結(jié)賬分錄,感興趣的小伙伴就和小編一起下文看看吧,希望小編的整理可以幫到大家。
一般納稅人,期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄,舉例說明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的,并且無期初余額):
①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20
②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬元,則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄,此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元,屬于尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元,已交稅金 30 萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算),則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元,已交稅金 30 萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30
注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬元,而不是 50 萬元,借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
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