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盈余公積是指企業(yè)稅后利潤提取形成的，那么子公司提取盈余公積母公司該怎么做賬那?盈余公積也包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金，針對這個母公司怎么做賬這一問題小編做出以下總結(jié)，一起來了解一下吧。

盈余公積是指企業(yè)稅后利潤提取形成的，那么子公司提取盈余公積母公司該怎么做賬那?盈余公積也包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金，針對這個母公司怎么做賬這一問題小編做出以下總結(jié)，一起來了解一下吧。

我公司為國有企業(yè),投資創(chuàng)辦全資子公司.目前,我公司同意子公司以其資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本.假設(shè)我公司一直未編制合并會計(jì)報(bào)表,我公司對此增資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號--長期股權(quán)投資(2006)》第五條規(guī)定,下列長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第七條規(guī)定,采用成本法核算:

(一)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資.

控制,是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的,被投資單位為其子公司,投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍.

投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整.

第七條規(guī)定,采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià).追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回.

根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況,國有母公司投資創(chuàng)辦的全資子公司,母公司能對該全資子公司實(shí)施控制.因此,對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算.

子公司將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí),母公司不需做賬務(wù)處理,只需做備查登記.

盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)如何記賬?

一般企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),應(yīng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額,借記"盈余公積"賬戶,貸記"實(shí)收資本"賬戶.

股份有限公司經(jīng)股東大會決議,用盈余公積派送新股轉(zhuǎn)增股本時(shí),應(yīng)借記"盈余公積"賬戶,貸記"股本"賬戶.如果兩者之間有差額,應(yīng)貸記"資本公積--股本溢價(jià)"賬戶.

外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本時(shí),應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--儲備基金"賬戶,貸記"實(shí)收資本"賬戶;外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時(shí),應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金"賬戶,貸記"實(shí)收資本"賬戶.

子公司計(jì)提的盈余公積合并報(bào)表如何處理?

子公司計(jì)提的盈余公積合并報(bào)表需要做兩筆會計(jì)分錄的處理.

第一筆:

借:子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目

商譽(yù)

貸:長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

這筆分錄后子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目會被抵消掉,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的只是合并層面的所有者權(quán)益項(xiàng)目金額.

第二筆

借:投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤--年初

貸:提取盈余公積

向所有者分配利潤

未分配利潤--年末

合并財(cái)務(wù)報(bào)表為什么要抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積?

子公司實(shí)現(xiàn)利潤后要進(jìn)行提取盈余公積等利潤分配,而母公司在編合并報(bào)表時(shí)因?yàn)橐{(diào)成權(quán)益法,在子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤是也同時(shí)在自己賬面上確認(rèn)了投資收益,這部分投資收益最終也要進(jìn)入自己的利潤分配提取盈余公積等.所以對子公司實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行了兩次分配要抵銷掉子公司的.

關(guān)于子公司提取盈余公積母公司怎么做賬這一問題，相信大家看完本篇文章都已經(jīng)有所了解，還有什么不清楚的地方，可以咨詢右方在線客服為你解答。