發(fā)布時(shí)間:2021-01-11 17:00來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)現(xiàn)在很多對(duì)于匯算清繳來說都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能分為好幾種,那么匯算清繳存在哪些風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有五種,在對(duì)于這個(gè)些風(fēng)險(xiǎn)肯定也會(huì)有一定的應(yīng)對(duì)措施的,具體的內(nèi)容,小編已經(jīng)整理在下文啦,想要掌握這方面內(nèi)容運(yùn)用在工作中一起來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你哦。
現(xiàn)在很多對(duì)于匯算清繳來說都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能分為好幾種,那么匯算清繳存在哪些風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有五種,在對(duì)于這個(gè)些風(fēng)險(xiǎn)肯定也會(huì)有一定的應(yīng)對(duì)措施的,具體的內(nèi)容,小編已經(jīng)整理在下文啦,想要掌握這方面內(nèi)容運(yùn)用在工作中一起來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你哦。
⒈經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
所謂經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)造成納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加的一種匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)。這里的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)作廣義理解,既可能是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的絕對(duì)增加,如多繳納稅款;也可能是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的相對(duì)增加,如經(jīng)濟(jì)利益減少。經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)包括納稅成本增加、繳納額外稅款、繳納稅收滯納金以及其他經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的增加等。
這里我們需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn):其一,納稅人在所得稅匯算清繳中多繳納的稅款并不都會(huì)成為納稅風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)榘凑斩惙ǖ囊?guī)定,如果納稅人多繳納了稅款,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)立即退還,而稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的,可以在匯算清繳結(jié)束之日起三年內(nèi)申請(qǐng)退還。其二,一些人士通常會(huì)將稅收滯納金作為行政處罰風(fēng)險(xiǎn),而且稅收滯納金確實(shí)兼具補(bǔ)償性與處罰性,但是鑒于中國稅法中滯納金與罰款是并處的,因而我們將稅收滯納金為經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
⒉行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。
行政處罰風(fēng)險(xiǎn)系指在納稅人在主觀上不存在違法的故意,甚至于不存在主觀過失的前提條件下,由于多方面的原因,特別是稅收法律政策本身的原因而在實(shí)質(zhì)上違法,可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定予以稅務(wù)行政處罰,納稅人為此承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任的一種風(fēng)險(xiǎn)。鑒于目當(dāng)今中國稅收法制還不完善,稅收行政執(zhí)法水平還相對(duì)較低等原因,中國納稅人所面臨的行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是非常高的。同樣,我們也必須強(qiáng)調(diào),對(duì)于納稅人來說,并不是所有的違法都是需要承擔(dān)行政處罰風(fēng)險(xiǎn)的,因?yàn)榘凑宅F(xiàn)行稅法的規(guī)定,納稅人實(shí)施的一般稅收違法行為如果在五年內(nèi)未被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能再行處罰了。
⒊刑事制裁風(fēng)險(xiǎn)。
與行政處罰風(fēng)險(xiǎn)相似,刑事制裁風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在主觀上不存了違法故意的情況下,但實(shí)質(zhì)上卻構(gòu)成稅收違法并且情況或者程度較為嚴(yán)重,可能面臨刑事制裁的一種風(fēng)險(xiǎn)。必須強(qiáng)調(diào),當(dāng)今中國納稅人的刑事制裁風(fēng)險(xiǎn)并不多源于納稅人自身。從理論上講,納稅人主觀故意性偷稅逃稅并不屬于納稅風(fēng)險(xiǎn)的范疇,而稅收犯罪在犯罪構(gòu)成上也都需要納稅人具有主觀的犯罪故意。但是鑒于中國現(xiàn)行的稅收法律制度非常不完善,而且執(zhí)法與稅收司法的水平也不很高,因而,實(shí)踐中,納稅人的很多非主觀性稅收違法行為也被作為犯罪行為處理了??梢哉f我們很多納稅人都是在不存在任何主觀故意的情況下承擔(dān)刑事責(zé)任的。
⒋信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。
除了上文的有形風(fēng)險(xiǎn)外,對(duì)納稅人來說,還存在著一些無法計(jì)量或者無法用數(shù)據(jù)表示的無形風(fēng)險(xiǎn),這就是信譽(yù)、商譽(yù)以及名譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為納稅人被稅務(wù)行政當(dāng)局裁定實(shí)行了稅收違法行為時(shí),其他納稅人會(huì)因此而對(duì)其誠信、信用等產(chǎn)生懷疑,就可能不愿再與其進(jìn)行交往、合作,就有可能使其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)遭受嚴(yán)重的影響。雖然這種影響,在中國當(dāng)今條件尚不很嚴(yán)重,但是在國外,這種風(fēng)險(xiǎn)是非常嚴(yán)重的,別說是一次偷稅、逃稅,即使是一次小小的稅收計(jì)繳失誤,也有可能導(dǎo)致信用危機(jī)并最終而遭致破產(chǎn)??梢哉f,隨著中國稅收法治化程度的加深,以及社會(huì)信用體系的建設(shè),相信在不久的將來,信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越來越大,因此,對(duì)我們納稅人來說,切不可掉以輕心。
⒌權(quán)利滅失風(fēng)險(xiǎn)。
所謂權(quán)利滅失風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未正確按照稅收法律的規(guī)定履行相關(guān)義務(wù),進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)稅收權(quán)利的滅失。所得稅匯算清繳中的權(quán)利滅失風(fēng)險(xiǎn)是非常普遍的,比如說納稅人符合企業(yè)所得稅減免稅收優(yōu)惠,但因?yàn)槲催M(jìn)行備案,那么也就可能不能享受優(yōu)惠了;再比如說納稅人符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,但因?yàn)槲催M(jìn)行認(rèn)定,因而也就不能適用15%的低稅率優(yōu)惠了。
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