發(fā)布時(shí)間:2021-01-29 10:33來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號在進(jìn)行稅務(wù)核算的時(shí)候大家會(huì)注意到有的稅款是可以進(jìn)行稅前扣除的,而這些稅前扣除的稅務(wù)核算要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但可以稅前扣除的依據(jù)前提就是要有有效的稅前扣除憑證,小編今天為大家介紹的就是匯算清繳常見的企業(yè)所得稅稅前扣除有效憑證有哪些,希望小編的整理可以幫到大家。
在進(jìn)行稅務(wù)核算的時(shí)候大家會(huì)注意到有的稅款是可以進(jìn)行稅前扣除的,而這些稅前扣除的稅務(wù)核算要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但可以稅前扣除的依據(jù)前提就是要有有效的稅前扣除憑證,小編今天為大家介紹的就是匯算清繳常見的企業(yè)所得稅稅前扣除有效憑證有哪些,希望小編的整理可以幫到大家。
1.購買貨物、服務(wù),接受勞務(wù)、受讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),支付給境內(nèi)企業(yè)或單位的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng),該企業(yè)或單位開具的發(fā)票。
對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證或內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù),因此鐵路票據(jù)也可是作為稅前扣除憑證使用。
2.支付給行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入,該單位開具(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開)的發(fā)票。
3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
4.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi),征繳部門開具的財(cái)政票據(jù)。
5.繳納可在稅前扣除的各類稅金及附加,稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明或稅收繳款書。
6.撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或稅局代收憑據(jù)。
7.支付的土地出讓金,國土部門開具的財(cái)政票據(jù)。
8.繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收據(jù)或票據(jù),從2019年起稅務(wù)局代征社保費(fèi)后就會(huì)變成稅局的代收憑據(jù))。
9.繳存的住房公積金,住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯(補(bǔ))繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。
10.通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng),財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù),如《公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》等。
11.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費(fèi)、金,代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù))等。
12.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。
13.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除,按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。
14.支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的非應(yīng)稅項(xiàng)目又非政府部門收取的,如不屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi),解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等,以蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)以及已簽訂的合同為收款憑證,并附有收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
15.支付給中國境外單位或個(gè)人的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國規(guī)定的合法憑據(jù)或單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
16.支付的與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)支出,采取分?jǐn)偡绞降?,發(fā)票抬頭是本企業(yè)的,以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,附相關(guān)合同協(xié)議;如果發(fā)票抬頭不是本企業(yè)的,則以發(fā)票抬頭方開具的分割單作為稅前扣除憑證,附相關(guān)合同協(xié)議。
17.支付的與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)支出,采取分?jǐn)偡绞降?,外部憑證抬頭開具的是本企業(yè)的,以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,附相關(guān)合同協(xié)議;如果外部憑證抬頭開具的不是本單位,則以外部憑證抬頭方開具的分割單作為稅前扣除憑證,附相關(guān)合同協(xié)議。
18.企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,如果出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證,附確認(rèn)分割單、發(fā)票的復(fù)印件、實(shí)際付款單據(jù)等。
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