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在進行所得稅匯算清繳的時候難免會碰到核算賬目和實際賬目不符合的情況，因為會計人員在進行核算的時候采用的會計準則和稅法在某些方面是存在差異的，今天小編帶大家去了解的就是所得稅匯算清繳差異處理，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看，有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師。

在進行所得稅匯算清繳的時候難免會碰到核算賬目和實際賬目不符合的情況，因為會計人員在進行核算的時候采用的會計準則和稅法在某些方面是存在差異的，今天小編帶大家去了解的就是所得稅匯算清繳差異處理，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看，有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師。

所得稅匯算清繳差異產生原因

1. 不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關支出

沒有取得合法扣除憑證

未列入正確期間(跨期支出)

未實際發(fā)生損失的減值準備，未實際收到的投資收益

2.有扣除限額

業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費、福利費、教育經費、工會經費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經費、傭金和手續(xù)費

稅會差異

3. 視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

4.會計政策與稅務不一致

如：資產折舊年限低于稅務規(guī)定最低年限

所得稅匯算清繳差異賬務處理

“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經在所得稅費用中全部體現了，不影響后期的資產與負債、權益金額。

而“暫時性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類事項，本期會計收入>本期應計納稅所得，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債;本期會計收入<本期應計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產。

支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產;本期費用支出<本期可扣除金額，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債。

形成“應納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

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