用戶注冊

企業(yè)一般是會在年末進行計算預(yù)提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實際和賬本的出入錯誤的話是需要進行相應(yīng)調(diào)整的，涉及到的相關(guān)稅款也是需要進行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

企業(yè)一般是會在年末進行計算預(yù)提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實際和賬本的出入錯誤的話是需要進行相應(yīng)調(diào)整的，涉及到的相關(guān)稅款也是需要進行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整

一、企業(yè)預(yù)提職工薪酬稅前扣除的政策規(guī)定。

國稅公告【2015】第34號《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

也就是說，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間預(yù)提的工資薪金，并在匯算清繳結(jié)束前(次年的5月31日)按照實際預(yù)提的金額支付給了員工，則預(yù)提的工資薪金是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整;而如果企業(yè)預(yù)提的工資薪金，在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時(5月31日)沒有支付給員工，那么預(yù)提的工資薪金是不可以稅前扣除，并需要做納稅調(diào)整。

比如，某企業(yè)在當(dāng)年的匯算清繳期間，即12月份預(yù)提了當(dāng)年12月份工資30萬元和全年獎金20萬元，分別計入相關(guān)的成本費用科目和應(yīng)付職工薪酬科目。該企業(yè)在次年的1月15日支付了12月份的員工工資30萬元，但綜合獎金20萬元在次年5月31日前沒有支付。

那么，企業(yè)預(yù)提和發(fā)放的工資薪金30萬元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整;但由于已經(jīng)預(yù)提的綜合獎金20萬元在匯算清繳結(jié)束前沒有支付，則不可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除，需要做納稅調(diào)整。

二、其他預(yù)提項目相關(guān)的合規(guī)處理。

匯算清繳期間在預(yù)提相關(guān)費用時，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的管理制度，不得隨意預(yù)提相關(guān)的費用，以此加大企業(yè)所得稅稅前列支的金額。也就是說，預(yù)提的費用需要與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，且必要預(yù)提的費用。否則，即便是預(yù)提了相關(guān)費用，也不可以稅前扣除，是需要做納稅調(diào)整的。

在此需要提醒的是，在匯算清繳期間該預(yù)提的費用還是需要預(yù)提的，比如，員工薪金、年終獎、貸款利息，以及年末前沒有付款、或沒有收到發(fā)票的原輔材料和費用等，這些應(yīng)該計入當(dāng)期的費用，如果沒有及時預(yù)提并計入產(chǎn)品成本和期間費用中去，那么會影響企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營結(jié)果，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。

總之，工資薪金在匯算清繳時是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，即應(yīng)滿足稅法規(guī)定的標準，也要符合業(yè)務(wù)經(jīng)營實際的需要，該預(yù)提的費用一定要預(yù)提，不該預(yù)提的費用提了也沒用，還需要做納稅調(diào)整。

匯算清繳所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)。

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)。

3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。

4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)。

5、元月份各稅電子回單(蓋章)。

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)。

7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證。

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)。

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)。

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

以上就是小編為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，相信大家對此也一定有所了解了，如果大家想要了解更多的有關(guān)匯算清繳的會計資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號，有什么不理解的話也可以在線咨詢我們的答疑老師。