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企業(yè)一般是會在年末進行計算預提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實際和賬本的出入錯誤的話是需要進行相應調(diào)整的，涉及到的相關稅款也是需要進行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

企業(yè)一般是會在年末進行計算預提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實際和賬本的出入錯誤的話是需要進行相應調(diào)整的，涉及到的相關稅款也是需要進行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

所得稅匯算清繳預提工資的納稅調(diào)整

一、企業(yè)預提職工薪酬稅前扣除的政策規(guī)定。

國稅公告【2015】第34號《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

也就是說，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間預提的工資薪金，并在匯算清繳結(jié)束前(次年的5月31日)按照實際預提的金額支付給了員工，則預提的工資薪金是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整;而如果企業(yè)預提的工資薪金，在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時(5月31日)沒有支付給員工，那么預提的工資薪金是不可以稅前扣除，并需要做納稅調(diào)整。

比如，某企業(yè)在當年的匯算清繳期間，即12月份預提了當年12月份工資30萬元和全年獎金20萬元，分別計入相關的成本費用科目和應付職工薪酬科目。該企業(yè)在次年的1月15日支付了12月份的員工工資30萬元，但綜合獎金20萬元在次年5月31日前沒有支付。

那么，企業(yè)預提和發(fā)放的工資薪金30萬元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整;但由于已經(jīng)預提的綜合獎金20萬元在匯算清繳結(jié)束前沒有支付，則不可以在企業(yè)所得稅應納稅所得額前扣除，需要做納稅調(diào)整。

二、其他預提項目相關的合規(guī)處理。

匯算清繳期間在預提相關費用時，企業(yè)應建立相關的管理制度，不得隨意預提相關的費用，以此加大企業(yè)所得稅稅前列支的金額。也就是說，預提的費用需要與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務相關，且必要預提的費用。否則，即便是預提了相關費用，也不可以稅前扣除，是需要做納稅調(diào)整的。

在此需要提醒的是，在匯算清繳期間該預提的費用還是需要預提的，比如，員工薪金、年終獎、貸款利息，以及年末前沒有付款、或沒有收到發(fā)票的原輔材料和費用等，這些應該計入當期的費用，如果沒有及時預提并計入產(chǎn)品成本和期間費用中去，那么會影響企業(yè)當期的經(jīng)營結(jié)果，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。

總之，工資薪金在匯算清繳時是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，即應滿足稅法規(guī)定的標準，也要符合業(yè)務經(jīng)營實際的需要，該預提的費用一定要預提，不該預提的費用提了也沒用，還需要做納稅調(diào)整。

匯算清繳所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)。

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)。

3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。

4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)。

5、元月份各稅電子回單(蓋章)。

6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(蓋章)。

7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證。

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)。

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)。

10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件。

以上就是小編為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，相信大家對此也一定有所了解了，如果大家想要了解更多的有關匯算清繳的會計資訊的話可以掃描二維碼關注會計教練公眾號，有什么不理解的話也可以在線咨詢我們的答疑老師。