×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理方法有哪些

發(fā)布時間:2021-02-01 10:49來源:會計教練

關注公眾號
掃碼關注公眾號
領免費福利
初級公眾號

很多企業(yè)在稅務機關進行匯算清繳之后往往會忽略了賬務的調(diào)整,這往往會給以后的報表填制和會計核算帶來不良后果,在此之前會計人員需要對相關的會計核算進行調(diào)整,小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理方法有哪些?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

很多企業(yè)在稅務機關進行匯算清繳之后往往會忽略了賬務的調(diào)整,這往往會給以后的報表填制和會計核算帶來不良后果,在此之前會計人員需要對相關的會計核算進行調(diào)整,小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理方法有哪些?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理方法有哪些

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理方法

(一)調(diào)增調(diào)減利潤的會計賬務處理

(例1)某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表利潤總額為600000元,所得稅為198000元。調(diào)增當年度利潤190000元,其中年終多結轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)清理凈收益19000元末轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。調(diào)減利潤101000元,其中少攤待攤費用11000元,少提福利費9000元,生產(chǎn)費用誤記在建工程31000元,少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元,滯納金2000元,被沒收財產(chǎn)損失20000元,工資總額超支23000元,贊助費支出20000元,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。

1.少計收益、多計費用,調(diào)增利潤會計處理

借:生產(chǎn)成本  49000

預提費用  85000

固定資產(chǎn)清理  19000

應付福利費  37000

貸:以前年度損益調(diào)整  190000

2.多計收益、少計費用調(diào)減利潤會計處理

借:以前年度損益調(diào)整 101000

貸:待攤費用  11000

應付福利費  9000

在建工程  31000

累計折舊  11000

(二)永久性或時間性差額的納稅調(diào)整

按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時間的差異,由此導致的永久性或時間性差額都應作納稅調(diào)整。例1中,國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異,由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在賬務上不作調(diào)整。

(三)企業(yè)虛報虧損的賬務調(diào)整

國稅總局國稅發(fā)[1996]162號文件規(guī)定:稅務機關對在申報虧損的企業(yè)進行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應納稅所得,從而多申報虧損,可視同查出同等金額的應納稅所得。對此,除調(diào)減其虧損外,稅務機關可根據(jù)33%的法定稅率,計算出相應的應納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關規(guī)定進行處理。

(例2)某企業(yè)1999年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶借方余額120萬元,企業(yè)申報虧損也為120萬元,經(jīng)稅務部門檢查發(fā)現(xiàn):

(1)若企業(yè)少記收入40萬元存入小金庫中,稅務部門的處理結果是企業(yè)調(diào)減虧損,處以視同所偷稅款13.2萬元(40萬元×33%)一倍的罰款。

(2)若超過計稅工資標準部分的工資末作納稅調(diào)整130萬元,扣除賬面虧損120萬元,實為盈利10萬元,處理結果是企業(yè)補繳所得稅,并處視同所偷稅款42.9萬元(130萬元×33%)一倍的罰款。企業(yè)應作如下賬務調(diào)整:

1.調(diào)減虧損后仍為虧損。

(1)調(diào)減虧損

借:銀行存款 400000

貸:以前年度損益調(diào)整  400000

(2)交納罰款

借:營業(yè)外支出-稅收罰款 132000

貸:銀行存款 132000

2.調(diào)減虧損后為盈利。由于工資超支屬永久性差異,不需作賬務調(diào)整,但該盈利實為應納稅所得額,應補繳所得稅3.3萬元,罰款42.9萬元,會計處理如下:

(1)補繳所得稅

借:所得稅33000

貸:應交稅費-應交所得稅33000

借:應交稅費-應交所得稅33000

貸:銀行存款 33000

(2)交納罰款

借:營業(yè)外支出-稅收罰款429000

貸:銀行存款 429000

(四)彌補以前年度虧損的處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會計上表現(xiàn)為“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方余額,不論是用當年的稅前利潤或稅后利潤彌補以前年度虧損,只要扣減年初俐潤分配——未分配利潤借方余額就能進行處理,因此不必進行會計賬務調(diào)整。

(例3)某公司上年度發(fā)生虧損15萬元,按規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補,當年實現(xiàn)利潤總額59萬元。當年應納所得稅14.萬元[(59一15)×33%]。

企業(yè)所得稅匯算清繳課程限時免費看

2021企業(yè)所的稅年度納稅申報表及說明資料免費領取

擴展閱讀:

企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍有哪些

所得稅匯算清繳需要稅審嗎

  • 會計教練

    掃一掃關注會計教練官方公眾號,免費領取1000套財會學習知識庫。

  • 會計教練線上平臺

    掃一掃關注微信小程序,免費看每天會計做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計培訓
京公網(wǎng)安備11010802044865