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在年終匯算清繳的時候，大家的重點(diǎn)關(guān)注一般都是納稅調(diào)整的項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，其實(shí)在匯算清繳的時候也會碰到加計(jì)扣除的項(xiàng)目，只是這種情況比較少見，所以有很多的小伙伴都直接忽略了相關(guān)內(nèi)容的核算，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2020年企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的注意事項(xiàng)有哪些，希望小編的整理可以幫到大家。

在年終匯算清繳的時候，大家的重點(diǎn)關(guān)注一般都是納稅調(diào)整的項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，其實(shí)在匯算清繳的時候也會碰到加計(jì)扣除的項(xiàng)目，只是這種情況比較少見，所以有很多的小伙伴都直接忽略了相關(guān)內(nèi)容的核算，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2020年企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的注意事項(xiàng)有哪些，希望小編的整理可以幫到大家。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)

A. 研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;

B. 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

形成無形資產(chǎn)的金額中如果包含不可加計(jì)扣除的部分，做可加計(jì)攤銷時要扣除這部分。

C. 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

D. 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

E. 委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

F. 研發(fā)費(fèi)用中的不允許加計(jì)扣除的部分要調(diào)整出來，比如產(chǎn)品的常規(guī)升級，采用公開的工藝，服務(wù)知識，常規(guī)的維護(hù)等

G. 不適合加計(jì)扣除的行業(yè)。1.制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。 3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。

H, 一定要做研發(fā)費(fèi)用的輔助賬，就是研發(fā)費(fèi)用臺賬。

研發(fā)費(fèi)用的具體明細(xì)在“年度所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中列明的很清晰，此表中的除委托研發(fā)的費(fèi)用外，其他的費(fèi)用都是填列“扣除不可加計(jì)扣除的費(fèi)用”。委托研發(fā)的費(fèi)用填寫全額費(fèi)用(這個全額費(fèi)用也是扣除了不可加計(jì)扣除的費(fèi)用)，委外費(fèi)用的20%扣除在表中已經(jīng)體現(xiàn)。

允許扣除的研發(fā)費(fèi)用 = 年度費(fèi)用化金額+本年形成的無形資產(chǎn)攤銷額+以前年度形成的無形資產(chǎn)攤銷額

本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額=允許扣除的研發(fā)費(fèi)用*75%

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