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    企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)8大問(wèn)題集錦

    發(fā)布時(shí)間:2021-02-01 11:35來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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    在對(duì)于這個(gè)匯算清繳,在進(jìn)行處理的時(shí)候肯定是有問(wèn)題產(chǎn)生的,在產(chǎn)生問(wèn)題都是需要進(jìn)行解答的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)8大問(wèn)題集錦,在對(duì)于這個(gè)八大問(wèn)題,小編已經(jīng)把詳細(xì)的問(wèn)題和答案整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦。還有什么疑問(wèn)和問(wèn)題的可以咨詢我們的答疑老師哦。

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    企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)8大問(wèn)題集錦

    企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)8大問(wèn)題集錦

    1.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“103資產(chǎn)總額”如何計(jì)算填寫(xiě)?

    答:資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式為:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    2. 期間費(fèi)用明細(xì)表A10400中,財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)應(yīng)該填寫(xiě)在表格的第六行 “六、傭金和手續(xù)費(fèi)”里邊,還是二十五行“二十五、其他”?

    答:A104000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”,不是財(cái)務(wù)費(fèi)用里的銀行手續(xù)費(fèi),是指銷(xiāo)售傭金,財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)不能填寫(xiě)在此行,而需要填寫(xiě)在“二十五、其他”里。

    3. 視同銷(xiāo)售收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù)?

    答:視同銷(xiāo)售收入額應(yīng)當(dāng)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

    4.核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入,是否需要繳納企業(yè)所得稅?

    答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定,國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:

    應(yīng)稅收入額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入

    其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

    也就是說(shuō),核定征收企業(yè)取得的利息收入,也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

    5.退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎?

    答:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此,稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入,不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

    6. 2018年新辦的企業(yè)且一直處于籌辦期,2018年全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為0,籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否能在當(dāng)年度稅前扣除?

    答:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3年。但一經(jīng)選定不得改變。

    7.小微企業(yè)免征的增值稅,是否需要繳納企業(yè)所得稅?

    答:企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

    財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資,是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))

    也就是說(shuō),小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額,繳納企業(yè)所得稅。

    8.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)是否需要到辦稅大廳或者電子稅務(wù)局進(jìn)行優(yōu)惠備案?

    答:不需要。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定:“第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。”具體留存?zhèn)洳橘Y料參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理目錄》。

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