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期間費用是會計人員在進行會計賬務處理的時候最常用的會計科目，在進行匯算清繳的時候也是比較常見的會計處理，小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用的處理，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳的相關資訊的話可以掃描二維碼關注會計教練公眾號。

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企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用報表的填報規(guī)則

納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表(A類)期間費用明細表A104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。但客觀上表中一些項目與所設明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注：如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表A104000，相關費用應當在主表A100000中直接填寫。

企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用要點解析

(一)職工薪酬

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

(1)工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼;

(2)職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費;

(3)五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險;

(4)非貨幣性福利、辭退福利;

(5)其他與職工提供服務的相關支出以及企業(yè)對職工股權激勵。

注意：

(1)A104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫A102010表)的職工薪酬。

(2)期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產(chǎn)負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是記入費用的部分，而資產(chǎn)負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

(3)管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

(二)勞務費

勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關系。

對于接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務費支出;如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條。

(三)傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構或個人)的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關的手續(xù)費;②其他具有手續(xù)費性質的支出，比如銀行轉賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注：銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

(四)資產(chǎn)折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注：A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

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