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2020年已經(jīng)進(jìn)入尾聲了，這也就意味著2020年度的匯算清繳工作要開(kāi)始了，自從2019年新個(gè)稅施行之后個(gè)人所得稅的匯算清繳就發(fā)生了很大的變化，今天小編為大家介紹的就是2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳要點(diǎn)，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，大家可以?huà)呙栌曳蕉S碼關(guān)注公眾號(hào)了解更多的匯算清繳資訊。

2020年已經(jīng)進(jìn)入尾聲了，這也就意味著2020年度的匯算清繳工作要開(kāi)始了，自從2019年新個(gè)稅施行之后個(gè)人所得稅的匯算清繳就發(fā)生了很大的變化，今天小編為大家介紹的就是2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳要點(diǎn)，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，大家可以?huà)呙栌曳蕉S碼關(guān)注公眾號(hào)了解更多的匯算清繳資訊。

1.什么是個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳?

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”)，是指年度終了后，納稅人將全年的綜合所得收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，按稅法計(jì)算全年綜合所得的最終應(yīng)納個(gè)人所得稅額，再減去當(dāng)年度已經(jīng)預(yù)繳的稅額，得出該年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

對(duì)于2020年度綜合所得匯算清繳，按以下公式計(jì)算補(bǔ)退稅額：

2020年度綜合所得匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

2.所有個(gè)人都需要辦理2020年度綜合所得匯算清繳嗎?

不是，只有符合條件的中國(guó)稅收居民個(gè)人才需要辦理2020年度綜合所得匯算清繳。

首先，根據(jù)個(gè)人所得稅法，需要辦理年度綜合所得匯算清繳的納稅人必須為中國(guó)稅收居民。因此，對(duì)于在中國(guó)無(wú)住所的個(gè)人(例如實(shí)踐中的大部分外籍個(gè)人)，如果2020在境內(nèi)居住累計(jì)未滿(mǎn)183天，則不構(gòu)成中國(guó)稅收居民，無(wú)需辦理2020年度的綜合所得匯算清繳。

其次，對(duì)于構(gòu)成中國(guó)稅收居民的個(gè)人，在符合一定條件的情況下也無(wú)需辦理2020年度綜合所得匯算清繳。

3.2020年度綜合所得匯算清繳適用于哪些所得項(xiàng)目?

首先，在所得的時(shí)間屬性方面，2020年度綜合所得匯算清繳僅適用于有關(guān)納稅人在2019年度取得的所得，不涉及以前或以后年度。

其次，在所得的類(lèi)型方面，2020年度的綜合所得匯算清繳適用于包括在綜合所得范圍內(nèi)的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。

以下所得不適用于2020年度綜合所得匯算清繳，因此在計(jì)算補(bǔ)退稅額時(shí)，這些所得不得計(jì)入公式中的“綜合所得收入額”：

不屬于綜合所得的分類(lèi)所得項(xiàng)目，例如利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等;

不并入綜合所得計(jì)算納稅的特定項(xiàng)目，例如全年一次性獎(jiǎng)金，因解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入、上市公司股權(quán)激勵(lì)等。值得注意的是，這些項(xiàng)目雖然在稅目屬性上屬于工資薪金，但適用于特殊的計(jì)稅方法，一般不并入綜合所得計(jì)稅。

4.在辦理2020年度綜合所得匯算清繳時(shí)，納稅人可以享受哪些扣除?

納稅人在辦理2020年度綜合所得匯算清繳時(shí)，可以享受以下項(xiàng)目的扣除：

納稅人及其配偶、未成年子女在2020年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;

納稅人在2020年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出;

納稅人在2020年度未申請(qǐng)享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除。

居民個(gè)人填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

5.納稅人應(yīng)該何時(shí)辦理2020年度綜合所得匯算清繳?

納稅人辦理2020年度綜合所得匯算清繳的時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。

但是，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人需要辦理年度匯算的，如果在此期限前離境，可以在離境前辦理年度匯算。

6.納稅人應(yīng)該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理2020年度綜合所得匯算清繳?

根據(jù)方便就近的原則，接受2020年度綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下規(guī)則確定：

納稅人自行辦理，或由受托人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);

納稅人有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);

由扣繳義務(wù)人辦理的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

7.納稅人可以通過(guò)哪些方式和渠道辦理2020年度綜合所得匯算清繳?

納稅人可以在三種方式中選擇：自行辦理，通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理，委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

在辦理渠道方面，納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理(個(gè)人所得稅手機(jī)APP或網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端)辦理年度匯算，也可通過(guò)郵寄方式或前往辦稅服務(wù)廳辦理。

8.2020年度綜合所得匯算清繳涉及補(bǔ)退稅的，納稅人應(yīng)如何操作?

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅的，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。納稅人2020年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

9.由扣繳義務(wù)人或其他單位及個(gè)人代為辦理納稅人2020年度綜合所得匯算清繳的，在雙方責(zé)任界定上有哪些規(guī)定?

納稅人向取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理;納稅人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2020年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

納稅人委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理的，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，并將授權(quán)書(shū)妥善留存。

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