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在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中隨著經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的形式越來(lái)越多，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)交易形式也越來(lái)越多，有關(guān)傭金和手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理大家業(yè)經(jīng)常會(huì)碰到，小編在下文為大家整理了所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，大家可以掃描右方二維碼關(guān)注公眾號(hào)了解更多的匯算清繳資訊。

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所得稅匯算清繳傭金的稅前扣除

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

......

四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

......

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

所得稅匯算清繳傭金案例解析

某企業(yè)不屬于保險(xiǎn)企業(yè)，2016年度收入1000萬(wàn)元，總計(jì)有3筆業(yè)務(wù)組成，分別簽署了嚴(yán)格的中介服務(wù)合同，并通過(guò)網(wǎng)銀支付了相應(yīng)的款項(xiàng)，取得了合格的發(fā)票：

1、A服務(wù)合同500萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金30萬(wàn)元;

2、B服務(wù)合同300萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金5萬(wàn)元;

3、C服務(wù)合同200萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金11萬(wàn)元。

匯算清繳時(shí)，該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為：

4、A合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為500*5%=25萬(wàn)元，實(shí)際支付30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬(wàn)元;

5、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為300*5%=15萬(wàn)元，實(shí)際支付5萬(wàn)元，可以全額稅前扣除;

6、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為200*5%=10萬(wàn)元，實(shí)際支付11萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得1萬(wàn)元;

因此該企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金允許稅前扣除金額為40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得6萬(wàn)元。

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