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在現(xiàn)在的跨年發(fā)放工資，在發(fā)工資時剛好也遇到了匯算清繳的處理，那么跨年發(fā)放預提工資能否在匯算清繳時扣除，在對于這些扣除的內容，小編已經整理在下文了，想要學習和了解的小伙伴們一起倆看看你下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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跨年發(fā)放預提工資能否在匯算清繳時扣除

企業(yè)2017年6月份發(fā)放的2016年年終獎，扣除在2016年還是2017年?

扣除在2016年的觀點：按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條和2012年第15號公告第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年?！逼髽I(yè)2016年匯算清繳時調增未發(fā)放的年終獎，待實際支付后，做出專項申報及說明后，再調減2016年度應納稅所得額。

扣除在2017年的觀點：企業(yè)在匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，在實際發(fā)放的當年稅前扣除。

大多數(shù)企業(yè)實現(xiàn)下發(fā)工資制，即下月發(fā)放上月的工資，跨年支付的工資扣除在計提年度還是實際發(fā)放年度，曾存在爭議，隨著《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！睜幾h消除。但匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，扣除在計提年度還是實際發(fā)放年度仍存在爭議。

如上所述，預提費用根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的權責發(fā)生制原則，應當追溯扣除，但是工資薪金支出比較特殊。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！币蟆懊恳患{稅年度”，2017年6月發(fā)放的工資已經超過2016納稅年度，因此不能扣除在2016年度，而是扣除在實際發(fā)放的2017年度。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。

工資薪金范圍

《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬準則》規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、非貨幣性福利、辭退福利、現(xiàn)金結算的股份支付等，這是會計所定義的職工薪酬概念。而稅法上強調了對企業(yè)合理的工資、薪金的扣除，國稅函[2009]3號文件對合理的工資、薪金范圍規(guī)定如下。

(一)合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的符合行業(yè)及地區(qū)水平的、較為規(guī)范的員工工資、薪金制度規(guī)定在每一納稅年度實際支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

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